电信内部控制业务流程手册

电信内部控制业务流程手册内容摘要：

...................................................................................... 261 （二）目标 ........................................................................................................... 262 （三）风险 ........................................................................................................... 262 （四）相关会计科目 ............................................................................................. 263 （五）流程概述 .................................................................................................... 263 .......................................................................................... 268 （一）业务 流程范围 ............................................................................................. 268 （二）目标 ........................................................................................................... 268 （三）风险 ........................................................................................................... 269 （四）相关会计科目 ............................................................................................. 269 （五）流程概述 .................................................................................................... 269 4 北方电信内部控制业务流程（ 网络类 ） 一般资本性支出业务流程 （一） 业务流程范围 所涉及的业务范围 本业务流程规范了一般及应急性工程资本性支出的操作流程和其中涉及到的主要控制措施，如审批签字和权限划分等内容；同时本业务流程规范了流程中使用的各种重要的表格、文档和关键报告。 资本性支出是指效益及 于两个或以上会计年度（或营 业周期）的各项支出，包括购置、建造固定资产、无形资产、计提在建工程减值准备、固定资产改良的支出。 流程的具体内容涵盖：规划；预算编制；立项；确定项目负责人和工程财务人员；确定设计单位；初步设计及审批；下达投资计划；确定施工、监理单位；设备物资采购；验收设备物资；工程物资管理；施工图设计及审查；施工过程管理；在建工程的相关会计处理；支付款项；对帐；初验；暂估固定资产；试运行；编制初步竣工决算表；办理竣工验收；进行工程审计；办理竣工决算及审批；在建工程减值准备；建立工程项目立项审批系统；应急工程资本性支出流程。 所涉及的部门范围 5 1）北方公司 网络部、计划财务部、市场部、 采购物流管理部 、综合办公室、纪检监察审计部和其他有资本性支出需求的部门 ； 项目管理部门：北方公司网络部 ； 需求部门：所有因业务需要和维持内部的正常运营而有一般及应急工程资本性支出需求的部门为需求部门 ； 使用部门：工程项目完成后的使用者，包括运行维护、市场等相关部门 ； 接收部门：是指工程项目完成后接收完成的固定资产并进行管理的单位，包括北方电信网管中心或业务支撑中心及省分公司运行维护部门和业务支撑部门 ； 建设单位：根据项目性质的不同，建设单位可 以是北方公司也可以是省分公司，建设单位负责部门可以是北方公司网络部，也可以是省分公司网络发展部门。 2）省 /市分公司 财务部门、网络发展部门、运行维护部门、人力资源部门、综合管理部门、市场部门、采购部门和其它有资本性支出需求的部门 ； 项目管理部门：省分公司 /市分公司网络发展部门 ； 需求部门：所有因业务需要和维持内部的正常运营而有一般及应急工程资本性支出需求的部门为需求部门 ； 使用部门：工程项目完成后的使用者，包括运行维护、 6 市场等相关部门 ； 接收部门：是指工程项目完成后接收完成的固定资产并进行管理的单位，包括 省分公司 /市分公司运行维护部门或业务支撑中心等 ； 建设单位：根据项目性质的不同，建设单位可以是省分公司也可以是市分公司，建设单位负责部门可以是省分公司网络发展部门，也可以是市分公司网络发展部门。 （ 二 ） 目标 注重工程形象进度与财务发生数相互匹配，保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的要求，做到及时、真实、准确和完整； 确保已完工并达到预定可使用状态的在建工程被及时转为固定资产； 设备采购及项目相关招标行为规范，符合国家法律、法规和有关国际惯例、公司管理制度的要求 ； 实际发生的资本性支出控制在年度预算范围内。 （ 三 ） 风险 实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整地反映； 在建工程已完工并达到预定可使用状态后，未及时 7 转为固定资产账目，以及已估价入账，或长久未办理正式决算导致固定资产计价不准确； 固定资产的购建成本和时间记录不准确，导致资产负债表中的固定资产、累计折旧以及利润表中的折旧费用等科目不准确； 其他不符合有关会计准则的会计处理； 未遵守合同条款要求；未遵循有关法律、法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。 （ 四 ） 相关会计科目 银行 存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款。 （ 五 ） 流程概述 一般工程资本性支出是指规模较大且复杂的工程项目，各种审批手续比较全面，分为战略性投资支出和滚动性投资支出。 战略性投资定义如下：战略性投资是指以公司总体发展战略为驱动的投资，在短时间内没有明显经济效益但对公司长远发展有益的项目等，是网络驱动的项目。 主要是涉及新技术、新业务引入和基础建设、骨干层设备新建或扩容、企业信息系统等投资，须从严控制的建设项目。 北方战略性投资的审批决策由北方公司负责，省分公司超过 500 万的战略 8 性投资项目立项审批也在北方公司。 滚动性投资定义如下：滚动性投资是指贴近用户和市场，需求明显，要求迅速反应、对市场有充分了解的投资项目支出，主要是本地接入层投资、不涉及重大网络结构调整和新技术引入的本地骨干层投资项目等。 要求决策者对当地市场有着准确实时的了解，通常由市分公司提出投资需求，并由相应权限机构进行决策。 北方公司一般工程资本性支出均为战略性投资，省分公司一般工程资本性支出包括战略性投资和滚动性投资。 应急工程资本性支出是指由于市场或者网络的原因需要快速反应的工程项目，在工程项目立项审批系统中各种必要审批手续不能缺少，但有些立项 信息在立项申请时可以简化，申请和实施流程与一般滚动性投资支出一致。 应急工程资本性支出属于滚动性投资，只在市分公司发生。 北方工程管理相关系统主要包括项目立项审批系统和SAP 工程管理模块。 固定资产改良支出涵盖在资本性支出流程中。 固定资产改良支出定义参见《中国电信集团会计核算办法》（ 2020 年12 月版）中有关管理规定。 立项 资本性支出预算编制 9 每年 9 月，北方公司网络部根据九省规划调研情况，经过与各相关部门的讨论，确定下年度网络发展滚动规划报网络部经理审核签字和 北方公司分管副总经理书面审批签字同意。 10 月下旬，九省分公司根据北方总体战略目标和本省分公司滚动规划的初步评审结果，组织编制本省下一年度经营计划并上报北方公司，经营计划中包含收入、投资和成本费用预算，北方公司网络部投资管理岗对经营计划中的投资预算进行评审，并将评审结果经网络部经理和北方公司分管副总经理审批签字后反馈九省分公司。 11 月，北方公司召开年度预算编制会，网络部投资管理岗确定投资预算编制要求报经网络部经理审阅签字同意后，交计划财务部与经营预算、财务预算按编制要求汇总，经年度预算管理委员会审核签字通 过后，由计划财务部全面预算管理岗拟稿以正式发文形式，经市场部门、网络部、计划财务部门和人力资源部门经理会签，经主管预算的公司副总经理签批后下发各省指导其预算编制。 12 月，九省分公司将本省投资预算报告报北方公司网络部，网络部投资管理岗对其中投资预算部分进行审核签字后，交北方公司预算管理委员会讨论审批签字，初步确定各省下一年度投资预算目标，通过下年度全面预算预案，由计划财务部全面预算管理岗拟稿以正式发文形式经市场部门、 10 网络部、计划财务部门、人力资源部门经理会签，经主管预算的公司副总经理 /公司总经理签批后下发各 省。 次年 2 月份，根据集团下达的全面预算，网络部投资管理岗参与调整投资预算预案，并最终确认投资全面预算方案，交北方公司预算管理委员会讨论审批签字，由计划财务部全面预算管理岗拟稿以正式发文形式经市场部门、网络部、计划财务部门等部门经理会签，经主管预算的公司副总经理、公司总经理签批后下达各省。 确有年初预算未考虑到的项目，由需求部门在 8 月份的全年预算调整中提出申请，本部门经理审批签字后，报北方公司网络部投资管理岗审核签字，由网络部经理审批签字后，经计划财务部经理会签，提交分管副总经理审批签字后方可实施，并在 执行年度预算调整时调整到年度总预算中。 每年 9 月，省分公司网络发展部门根据北方公司滚动规划调研安排，或委托相关支撑单位参与编制三年网络滚动规划，经与市场部门、财务部门、人力资源部门等各相关部门讨论后，确定未来三年发展网络滚动规划的初步评审结果，报网络发展部门经理和分管副总经理审核签字同意后报北方公司网络部经理审核签字。 10 月下旬，省分公司预算管理办公室根据北方总体战略 11 目标和本省分公司滚动规划的初步评审结果，组织编制本省下一年度经营计划并以电子邮件形式上报北方公司，由北 方公司网络部投资管理岗结合各省滚动规划情况对经营计划进行评审。 在北方公司网络部投资管理岗审核并以电子邮件形式反馈评审意见后，省分公司制定下发投资预算、经营预算、财务预算编制原则与要求，编制省分公司本部、各市分公司预算，布置本部及市分公司进行预算编制。 11 月，省分公司预算管理办公室对所属单位编制预算进行质询，评核市分公司投资预算与收入预算之间的联动关系及资源配置科学性，初步确定投资预算。 12 月，省分公司预算管理办公室根据北方公司核定的初步经营计划及投资预算有关要求对省分公司本部、市分公司预算进行综合平衡， 网络发展部门投资管理岗和网络发展部门经理对其中投资预算部分进行审核签字后，提交省分公司预算管理办公室讨论审核签字，通过后初步确定全省投资预案，纳入本省预算报告，以文件形式经网络发展部门、财务部门经理会签，经主管预算的公司副总经理 /公司总经理签批后上报北方公司。 次年 2 月份，根据北方公司下达的全面预算预案，省分公司网络发展部门投资管理岗调整全年投资预算预案并以电子邮件形式发各市分公司反馈意见后，由省分公司网络发展部门经理签字确认后，交省分公司预算管理办公室讨论审 12 核签字，确定省分公司 /市分公司年度投资预算目标， 纳入全面预算预案，由预算管理办公室拟文，交网络发展部门、财务部门、市场部门等各部门经理会签，经主管预算的公司副总经理、公司总经理签批后以文件形式下发全省。 确有年初预算未考虑到的项目，由需求部门填写签报单，本部门经理审批签字后，报省分公司网络发展部门投资管理岗审核签字，由省分公司网络发展部门经理审批签字后，财务部门经理会签后，提交分管副总经理审批签字后方可实施，并在执行年度预算调整时调整到年度总预算中。 立项 根据战略性投资项目和滚动性投资项目属性不同，分别制定了不同的项目立项流程。 性 投资 项目 北方公司立项 战略性项目由需求部门根据需求情况在预算编制前决定是否启动项目，并向北方公司网络部立项管理岗提出项目启动需求。 预算编制过程中北方公司网络部立项管理岗组织需求部门编制战略性项目建议说明表，对项目方案、预计投资、经济效益和项目可行性进行初步分析后，报网络部经理审批签字后上报总经理办公会审核签字，通过后随相应预算预案下达。 所有战略性项目立项之前均需要进行项目可行性分析。 13 立项规模超过人。