精细化成本管控方案(net)

精细化成本管控方案(net)内容摘要：

的潜在问题，或者 在 必要时修正预算，以适应外部环境的变化。 第 6 章 附则 第 18 条 本 制度由 人力资源部 拟 定 并负责 解释 ，经预算委员会批准后实施。 第 19 条 本制度自 期 年 月 日生效 执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10 1． 2 生产成本 1． 2． 1 生产成本管理控制制度 制度 名称 生产 成本 管理 控制制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 为加强生产成本 的管理 控制，确保生产效益 不断提高 ，特制定本 制度。 第 2 条 本 制度 适用 于 涉及生产成本管理控制的部门和个人。 第 3 条 生产 成本 主要由 直接材料 费用、直接人工费用 和 制造费用 三部分费用构成 ，其中制造费用包括 间接材料、间接人工 和 其 他 制 造费用 等。 第 4 条 生产成本管理控制是指 在产品的 生产 制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差就 要 及时采取措施加以纠正，从而 使 生产过程中的各项资源消耗和费用开支限 制在标准规定的范围之内。 第 5 条 生产成本控制权责规定 1．生产部负责对直接材料的消耗指标、领用 流程 、投料程序、标准工时 和 加工单价等 做 出 明确规定。 2．财务部 负责对制造费用分摊 做 出规范 ，并核算 生产 成本及 呈报 生产 成本绩效。 第 2 章 生产成本控制的一般性规定 第 6 条 生产 成本控制程序如图 12 所示。 图 12 生产成本控制程序图 第 7 条 直接材料 费用主要通过《领料单》来统计、估算，据此编制《 材料耗用汇总表 》 ，如表 110生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等 财务部：费用报支、费用分摊等 依《领料单》统计、估算《材料耗用汇总表》 依工时卡、计工单统计、估算《人工费用汇总表》 财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告 制定 成本标准 与费用分摊准则 汇总、统计、 核算 成本报表 成本绩效报告 监督成本形成 11 所示。 表 110 材料耗用汇总表 日期： 年 月 日 共 页 第 页 材料名称 规格 料号 单价 制造单号 日期 生产车间 计划 生产数 实际 生产数 标准用量 领用量 退库量 实际用量 超用量 超耗率 （ %） 合计 合计超耗金额 （单价 合计超耗量） 经理： 主管： 制表： 第 8 条 直接人工费用主要通过 《 工时卡 》 、 《 计工单 》 来 统计、估算 ，并据以编制《 人工 费用 汇总表 》 ，如表 111 所示。 表 111 人工 费用 汇总表 编号： 日期： 年 月 日 部门别 项目 用 人 数 本期 上期 差异 期间差异 目标差异 产量 本期 上期 差异 期间差异 目标差异 12 每人平均产量 本期 上期 差异 期间差异 目标差异 说明 第 9 条 制造费用采 用 预定分摊 率，各项实际制造费用发生 的金额与 已分摊制造费用有差异时，则以多、少分摊处理，并视状况转入成本或损益。 第 10 条 若 采用分步成本制时，月底必须估算在制品的完工程序，以核算 产品的 产量 ，在此基础上统计、估算产品生产成本，并编制《产品生产成本比较表》 ，如表 112 所示。 表 112 产品 生产 成本比较表 产 品 别 单位 产量 （ A） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 总成本差异 （ C=A/B） 本月 上月 差异 本月 上月 差异 本月 上月 差异 本月 上月 差异（ B） 经理： 主管： 制表： 日期 ： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 第 3 章 制定成本标准与费用分摊准则 第 11 条 产品 生产 成本的控制，可采用标准成本控制法 ， 其主要特点是把成本的事前计划、事中控制和事后分析考核结合起来。 第 12 条 标准成本是在一定条件下制定的直接材料 费用 、直接 人工费用 和制造费用的控制标准 ， 是 进行生产 成本控制的准绳， 它应 包括成本计划中规定的各项指标。 第 13 条 在确定生产成本控制标准时，必须先进行充分 地 调查、研究和科学的计算。 第 14 条 应 选择合适的方法确定生产成本控制标准。 企业常用的方法主要包括计划指标分解法、预算法 和 定额法三种。 1． 计划指标分解法 ， 即 通过将 大指标分解为小指标 的方法来确定。 分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段 、 零部件 或工序 进行分解。 2． 预算法 ，即用编制 预算的 方法来确定成本 控制标准 ，如 根据季度的生产销售计划来 确定较短期的（如 13 月份）的费用开支预算，并将其 作为成本控制的标准。 3． 定额法 ，即确定 定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制，如材料消耗定额、工时定额等。 第 15 条 在确定生产成本标准 时 ，需 要正确处理成本指标与 其 他 技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等 的 关系），从完成企业的总体目标出发 进行 综合平衡，防止片面性。 第 4 章 生产成本形成过程中的监控 第 16 条 监督生产成本 的 形成过程，即 根据 生产成本控制标准，在生产作业过程中，对成本形成 的各个环节、成本指标的执行情况、影响指标值的各项条件（如设备、工艺、工具、工人技术水平 和 工作环境等） ，进行经常 性的 检查、评比和监督。 第 17 条 材料费用的日常控制 1．材料费用的控制重点 （ 1） 查核直接材料 成本 、间接材料成本的计算 ， 必须符合公司及国家有关成本核算规定。 （ 2） 查核当期直接材料 成本 、 间接材料耗用数量及单位用量。 （ 3） 查核领用、退库程序及计价方法 ， 必须符合 公司 及国家有关 规定。 2．材料费用监督、控制的职责划分 （ 1）车间质量检查员要按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。 （ 2）车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不 符 合要求 的设备 不能开工生产。 （ 3）仓储部材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行情况。 （ 4）生产调度人员要控制生产批量， 保证 合理下料、合理投料，监督期量标准的执行 情况。 （ 5）生产车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，具体职责包括经常收集材料消耗资料文件，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。 第 18 条 人工 费用的日常控制 1．人 工费用的控制 重点 （ 1） 外包人工必须符合相关 的规定。 （ 2） 当期直接人工、间接人工记录及其工作内容。 2．人工费用控制职责划分 （ 1） 车间劳资员（或定额员）对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等 进行 监督和控制 ，并 负责 对 上述有关指标 进行 控制和核算，分析偏差，寻找原因。 （ 2） 生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工 ， 控制窝工、停工、 14 加班、加点等。 第 19 条 间接制造 费用的日常控制 1．核查生产部的各项管理费用、车间经费等，设有 定额的按定额控制， 未设 定额的按各项费用预算进行控制。 2．核查 生产及 非生产部门制造费用发生数是否在预算范围内，有无超支情形。 3．核查 制造费用报支，应依财务管理规 定 及范围报支。 4． 各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。 第 5 章 附则 第 20 条 本制度由财务部指导生产部进行制定，其修订、补充、废止事宜均 应 由生产部提出。 第 21 条 本制度报财务总监审核 ， 经总经理审批后，自 2020 年 1 月 1 日起生效实施。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 1． 2． 2 生产成本核算管理办法 制度 名称 生产成本核算管理办 法 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 为了 规范生产成本核算， 达到生产 成本管理与控制 的目的，特制定本办法。 第 2 条 在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立 健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司 领导 特别 是 公司财 务 工作 人员的重要职责。 第 3 条 公司财 务 工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则 对生产成本的列支范围、核算的程序方法 等进行 的 强制性规范 ，以保证 生产 成本核算 成果的 质量。 第 2 章 产品 生产 成本 核算 基础工作 第 4 条 为了准确、真实 地 核算产品成本，公司各部门 、各生产车间和仓库 管理部门 必须建立健全成本管理基础工作。 第 5 条 公司各部门根据 公司下达的指标，结合 自身实际情况对费用开支实行分口管理、 层层落实 的管理办法。 第 6 条 各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下 六 个方面进行。 15 1．对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理。 2．准确统计每批产品 的 原材料耗用 ， 并在各产品之间 进行 合理分摊。 3．根据本公司水平对各种 产成 品、在产品制定合理 的 工时 定 额， 使其成为 工资费用分配、个人考核 、班组工时利用情况的依据，并把经过准确 统计 的 产品生产所耗工时上报 给 财务部。 4．设立专门的领料员，对每种产品的原材料 进行 准确记录和分摊。 5． 区分原材料的定额和无定额， 有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。 6． 对月末结存的材料等物资实施盘点， 如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用 ； 不需要继续使用的应及时退回供应仓库。 第 7 条 仓库管理 1． 加强 仓库登记 管理，对 领用 的生产所需的原材料及备品备件进行 全面、准确登记。 2．严格 物资的验收 计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过 严格的检验和计量。 3． 强化物资的盘点管理，建立 《 物资盘点表 》 ，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。 第 8 条 建立健全原始记录 管理制度 1． 对 生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库 和数量 ， 质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。 2． 采用统一的 原始记录格式的填制方法。 3． 严格 签署、审查、传递、汇集、保管程 序， 保证 数字 完整、清晰、真实可靠。 第 9 条 财 务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核 ，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予 相应 处罚。 第 3 章 产品 生产 成本核算要求 第 10 条 公司 按照权责发生制 原则进行核算 ， 凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品 生产 成本 ，要 严格划清成本开支的界限。 第 11 条 生产 成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。 1． 正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。 2． 正确划分各月的费用界限。 3． 正确划分产品费用和期间费用的界限。