法规分章第三章税收法律制度

法规分章第三章税收法律制度内容摘要：

增值税； 实行增值税转型后购入或自制，抵扣过进项税额的，按适用税率计算缴纳增值税 例：石家庄某企业（一般纳税人）目前处于半停产状态。 公司决定缩小生产规模以度过危机。 2020 年 4 月 20 日，将车间暂时闲置的一台机器 设备以 400 万元价格售出。 计算该企业应缴纳的增值税额。 如果该设备是 2020 年 1 月 1 日前购买的，应纳税额为 万元 计税依据： 400 万元 /(1+4%)= 万元 应纳税额： 万元 4%∕ 2= 万元 如果该设备是 2020 年 1 月 1 日后购入的，增值税销项税额为 计税依据： 400 万元 /（ 1+17%） = 万元 增值税销项税额： 17%= 万元 （ 1） 销售 自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。 计算公式为： 销售额 =含税销售额 /(1+3%) 应纳税额 =销售额 2% （ 2） 销售 自己使用过的除固定资产以外的物品，按 3%的征收率计算缴纳增值税。 计算公式为： 销售额 =含税销售额 /(1+3%) 应纳税额 =销售额 3% 例：石家庄某企业（小规模纳税人）目前处于半停产状态。 公司决定缩小生产规模以度过危机。 2020 年 4 月 20 日，将车间暂时闲置的一台机器设备以 400 万元价格售出。 计算该企业应缴纳的增值税额。 无论设备是 2020 年 1 月 1 日以前还是以后购买的，计算方法一样。 应纳税额为 万元 计税依据： 400 万元 /(1+3%)= 万元 应纳税额： 万元 2%= 万元 (七 )增值税征收管理 1．纳税义务发生的时间 （ 1）纳税人销售货物或提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或确定索取销售货款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天； （ 2）纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 （ 3）增值税扣缴义务人发生时间为增值税扣缴义务发生的当天。 2． 纳税 期限。 增值税纳税期限分别为 15 日、 1个月或者 1 个季度。 （ 1）以 1 个月或一个季 度为纳税期的，自期满之日起 15 日之内申报纳税； （ 2）以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日为纳税期的，自期满之日起的 5 日内预缴税款，于次月 1— 15 日申报纳税并结清上月应纳税款； （ 3）进口货物的，自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。 3．纳税地点 （ 1）固定业户应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 总分支机构不在同一县的，分别纳税；国务院财政、税务主管部门批准后，也可以由总机构汇总缴纳到总机构所在税务机关。 （ 2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； 未开具证明的，向销售地或者应税劳务发生地的税务机关申报纳税。 未向销售地或劳务发生地税务机关申报纳税的，由其机构所在地的税务机关补征税款。 （ 3）非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或应税劳务发生地税务机关申报纳税；未向销售地或应税劳务发生地税务机关申报纳税的，由其机构所在地的税务机关补征税款。 （ 4）进口货物，应向报关地海关申报纳税。 二、消费税 （一）消费 税的 概念 与计税方法 1． 消费税 的概念。 对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 一般分为一般消费税和特定消费税。 我国的消费税属于特定消费税。 对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。 ：《消费税暂行条例》。 国务院于 1993 年 12 月公布， 2020 年 11 月修订。 方法有三种，从价定率征收、从量定额征收和复合征收。 （二）消费税纳税人 ，在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人。 （三）消费税税目与税率 P161163 1． 消费税 税目。 目前，我国的消费税税目共有 14 个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板。 2． 消费税 税率 ，采用比例税率和定额税率，两种形式。 兼营不同税率消费品的，应分别核算不同税率消费品的销售额、销售量；未分别核算的，或者将不同税率的消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （四）消费税应纳税额 销售额的确认 ，与增值税的销售额确认基本相同，是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用。 除此之外，还包括消费税额本身。 实行从价定率计征的计算公式为： 应纳税额 =销售额 税率 销售量的确认 ，实行从量定额计征的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。 计算公式为： 应纳税额 =销售数量 单位税额 仅限于对卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税办法。 计算公式为： 应纳税额 =销售数量 单位税额 +销售额（或组成计税价格） 税率。 根据税法规定， 应税消费品 若 是用外购已缴税的应 缴纳消费税的应税 消费品连续生产出来 的，对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 需要说明的是， 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 特别注意：允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 （五）消费税征收管理 （与增值税的规定基本相同） 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 ；进口的消费品在报关进口环节纳税；金银首饰、钻石在零售环节纳税。 2．纳税期限 {与增值税相同 }，分别为 15 日、 1个月或 1 个季度。 3．纳税地点 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税； 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税； 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 纳税人销售的应税消费品，发生销售退回的，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的税款，但不能自行直接抵 减应纳税款。 三、营业税 （一） 营业税的概念 ，以在我国 境内 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。 一般以收入额全额为计税依据，实行比例税率，计征简便。 （二）营业税纳税人 ，在我国 境内 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人。 （三）营业税的税目、税率 .见教材 P167 1． 营业税 税目。 9 个， 2． 营业税 税率 （ 4 个 3%、 4 个 5%、 1 个浮动） （ 1）交通运输业、建筑业、邮 电通信业、文化体育业的税率为 3%； （ 2）服务业、金融保险业、转让无形资产和销售不动产的税率为 5%； （ 3）娱乐业的税率为 5%— 20% 目前，除保龄球、台球适用 5%税率外，其他娱乐业项目适用20%税率。 （四） 营业税应纳税额 应纳税额 =营业额 适用税率 其中的营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 例外情况： ，其营业额为全部价款减去支付给分包商的分包款的余额； 、住宿费、门票费、交通费 的，其营业额为全部价款减去替游客支付的门票费、住宿费、餐饮费、交通费及支付给其他接团旅游企业的旅游费的余额； ，其营业额为收取的全部价款减去支付给其他单位或个人的运输费用以后的余额； ，应包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款； 、有价证券、非货物期货和其他金融产品买卖业务的，其营业额为卖出价减去买入价的余额； ，其营业额为总保费减去支付的分保费以后的余额。 例：某汽车运输公 司 4 月份客运收入 15000 元，价外收取费用5000 元；货运收入 20200 元，价外收取费用 3000 元。 该公司 4 月份。