20xx年度财务决算审计方案【最新精选】

20xx年度财务决算审计方案【最新精选】内容摘要：

报告出具要求 （一） 审计报告 各中介机构应 对审计范围内的全部被审计单位出具单户财务报表的审计报告，如果 被审计单位需要编制 合并财务报表的，应当出具合并财务报表的审计报告。 （二） 财务决算专项审核报告 各中介机构应对审计范围内的三级 及三级 以上 单位 出具财务决算 专项审核报告。 对需要编制合并财务报表的三级单位，仅需出具三级单位 的合并财务决算专项审核报告，无需对三级单位本部出具单户财务决算专项审核报告；对不需要编制合并财务报表的三级单位，需出具三级单位的单户财务决算专项审核报告。 （三） 账销案存资产销案专项鉴证意见 各中介机构应 对 审计范围 内的涉及账销案存资产销案事项的全部 被审计 单位出具账销案存资产销案专项鉴证意见。 （四） 消化以前年度潜亏专项鉴证意见 各 中介机构应 对 审计范围 内的涉及 在当年损益中消化以前年度潜亏损失挂账 的全部 被审计 单位出具 消化以前年度潜亏 专项鉴证意见。 （五） 资产减值准备财务核销专项鉴证意见 各中介机构应 对审计范围内的涉及单项资产减值准备财务核销资产原值或资金超过 100万元的 中国航天科技集团公司 2020 年度财务决算中介机构审计方案 第 11 页 全部被审计单位出具资产减值准备财务核销专项鉴证意见。 （六） 审计情况说明书 各中介机构应 对审计范围内的全部被审计单位 以二级单位为主体， 按照所属二级单位分别出具汇总 审计情况说明书。 （八）管理建议书 各中介机构应对审计范围内的三级及三级以上单位出具管理建议书。 对需要编制合并财务报表的三 级单位，仅需出具三级单位的汇总管理建议书，对三级单位合并范围内全部子企业的管理建议进行说明，无需对三级单位本部出具 单独 管理建议书；对不需要编制合并财务报表的三级单位，需出具三级单位的单户管理建议书。 各中介机构应按照集团公司的上述要求，对被审计单位出具 相关 报告。 如被审计单位对各中介机构需出具的报告由其他要求，由各中介机构与被审计单位自行协商，集团公司 对 其他报告的出具不做硬性要求。 各 中介机构 在 出具相关报告时， 严格 按照集团公司的 统一 报告模板，对重大资产重组、收购兼并、 涉诉事项 、或有事项 、 关联交易等 执行充分 的审 计程序并详细披露 ， 报告内容 不应 仅局限于填充表格数字， 特殊或 重要 事项 应附以详细的文字说明。 九、 审计工作 重点 （一） 报表 指标 说明 短期融资券在资产负债表 “其他流动负债 ”中列报； 利润表 “营业总成本 ”下的 “其他 ”，反映石油石化企业勘探费用，仅由石油石化企业填报。 利润表“投资收益”，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，包括处置长期股权投资取得的收益。 利润表 “其他综合收益 ”，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额， 主要包括以下项目： （ 1） 可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处 置导致的其他资本公积的增加或减少；将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入其他资本公积的部分，以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原计入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。 （ 2） 确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。 中国航天科技集团公司 2020 年度财务决算中介机构审计方案 第 12 页 （ 3） 计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。 （ 4） 境外经营外币报表折算差额的增加或减少。 （ 5） 其他。 自用房地产 或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出；计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出。 现金流量表 “支付给职工以及为职工支付的现金 ”，包含实际支付给职工的工资、奖金及各类津贴和补助，包含代扣代缴的个人所得税，不包含支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的支出。 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支 付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ”项目反映。 企业支付给离退休人员的费用，在 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目中反映。 支付的工会经费 及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金 应填列在现金流量表 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”。 现金流量表 “支付的各项税费 ”不包含代扣代缴的个人所得税。 现金流量表 “收回投资收到的现金 ”反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产 、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。 不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。 现金流量表 “取得投资收益收到的现金 ”反映企业因权益性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。 不包括股票股利。 包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。 现金流量表 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ”反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处 置这些资产而支付的有关费用后的净额。 由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在 “支付的其他与投资活动有关的现金 ”项目中反映。 1 现金流量表 “处置子公司及其他营业单位收回的现金净额 ”反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至 “支付其他与投资活动 中国航天科技集团公司 2020 年度财务决算中介机构审计方案 第 13 页 有关的现金 ”项目中。 1 现金流量表 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ”反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。 包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。 为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在 “分配股利、利润或偿付利息支付的现金 ”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在 “支 付其他与筹资活动有关的现金 ”项目中反映。 1 现金流量表 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ”反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 如为负数，应在 “收到其他与投资活动有关的现金 ”项目中反映。 1 现金流量表 “吸收投资收到的现金 ”，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用不在本项目反映，在 “支付的其他与筹资活动有关的现金 ”项目 反映，不在本项目内扣减。 1 现金流量表 “取得借款所收到的现金 ”，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 以发行债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用不在本项目反映，在 “支付的其他与筹资活动有关的现金 ”项目反映，不在本项目内扣减。 1 现金流量表 “支付其他与筹资活动有关的现金 ”， 反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的 现金、减少注册资本所支付的现金等。 企业以分期付款方式构建的固定资产、无形资产等各期支付的现金，在本项目中反映。 1 现金流量表“现金及现金等价物净增加额” ，现金反映企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金；现金等价物反映企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期。 1 国有资产变动情况表，反映企业占用国有资产总量以及 于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。 其中： （ 1） 税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返 还的所得税、增值税等而直接增加的国有 中国航天科技集团公司 2020 年度财务决算中介机构审计方案 第 14 页 资本及权益。 企业享受行业性的税收返回政策，不在本项目中反映。 （ 2） 企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、外币报表折算差额 、可供出售金融资产公允价值变动 作为企业当期经营因素，不作为确认为国有资产管理部门国有资本保值增值客观因素。 1 非经常性损益情况表，反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。 其中： （ 1） 计入当期损益的政府补助： 指企业从政府无偿取得的资产摊销进入当期损益的部分，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外。 （ 2） 交易性金融资产（负债）损益：指除与公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益及处置损益。 （ 3） 处置可供出售金融资产损益：指处置除与公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外而持有的可供出售金融资产取得的投资损益。 （二） 重点审计领域 在财务报表审计过程中，各 审计机构 应严格按照审计准则的要求，全面贯彻 风险导向审计理念，将审计准则、应用指南与问题解答 一并掌握和执行， 夯实集团公司的经营业绩，真实反映集团公司的资产状况和经营成果。 同时 ， 应特别注意会计政策 和 会计估计变更 、收入确认、 成本费用 挂账、资产减值准备计提、重大资产处置、政府补助等 事项，保持职业怀疑，实施恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。 会计政策的一致性 （ 1） 检查被审计单位对相同或类似交易或事项采用的会计政策是否 统一。 （ 2） 检查被审计单位母、子公司的会计政策是否一致，在编制合并报表时是否对子公司不一致的会计政策进行调整。 会计政策和会计估计变更及会计差错更正 事项 （ 1） 检查 被审计单位 会计政策 和 会计估计变更 、会计差错更正事项依据是否充分，是否利用会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项调节经营成果。 （ 2） 检查 被审计单位 对 会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项 采用的处理方法是否正确，追溯调整或未来适用 的时点是否准确恰当。 （ 3） 检查 被审计单位 财务报表附注、财务决算专项说明等对会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项的披露是否充分、完整、准确。 中国航天科技集团公司 2020 年度财务决算中介机构审计方案 第 15 页 合并范围变化 （ 1） 检查 被审计单位合并范围、各级次总户数、户数变动类型是否与集团公司户数备案批复一致。 （ 2） 检查被审计单位 合并财务报表合并范围内的单位是否符合 “控制 ”的原则，是否存在 实际 控制权。 如被审计单位将无实质控制权的单位纳入合并财务报表 或未将拥有实际控制权的单位纳入合并财务报表 ，各中级机构应及时相集团公司报告相关事项 并提供相关依据 ，在集团公司对相关事项进行确认后，调整合并财务报表的合并范围。 （ 3） 检查被审计单位 合并范围增加时对企业合并的分类是否正确，对期初数的处理是否正确，对期初至合并日或购买日之间的损益及现金流量处理是否正确。 （ 4） 检查被审计单位合并范围减少时对期初数的处理是否正确，对期初至减少日的损益及现金流量处理是否正确，对以前年度编制合并报表抵消股权投资时权益法调整的处理是否正确。 （ 5） 检 查 被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等 事项， 丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。 合并财务报表编制 （ 1） 检查被审计单位编制合并财务报表的方法是否符合企业会计准则的要求。 （ 2） 检查被审计单位编制合并财务报表是对内部事项的抵消内容是否完整、金额是否充分。 权益性交易事项 （ 1） 检查被审计单位 购买少数股东股权的处理是否正确。 （ 2） 检查被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等事项，但未丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。 （ 3） 检查被审计单位与集团公司同一控制下企业的 债务 重组、捐赠等 事项的处理是否正确。 长期股权投资 （ 1） 检查被审计单位。