旅行社财务制度范本

旅行社财务制度范本内容摘要：

(四 )受益期限难以预计的，接不短于 10 年的期限确定。 第四十一条企业出售、转让的无形资产，按实际收到的价款计入营业收入。 法律另有规定的，从其规定。 第四十二条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 开办费是指企业在筹建期间研发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其他有关费用。 企业在筹建期间实 际发生的管理费用，除按规定计入有关财产物资价值者外，作为企业的开办费。 开办费自企业开始营业之月起分期摊入管理费用，摊销期一般不短于 5年。 下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出。 为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出。 以及筹建期间应当计入工程成本的利息支出。 以经营租赁方式租入固定资产的改良支出，按租赁期和改良工程耐用期孰短的原则确定摊销期限，摊入管理费用。 第四十三条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼的财产等。 特准储备物资是 指具有专门用途，但不参加经营的经国家批准储备的特种物资。 第六章对外投资 深圳 培训网 第四十四条对外投资，分为短期投资和长期投资。 企业不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。 企业的对外投资，按下列原则计价： 以现金、存款等货币资金向其他单位投资的，按投生时实际支付金额计价，企业以实物、无形资产向其他单位投资的，按评估或者合同确认的价值计价。 企业以购买股票方式对外投资时，应接实际支付的款项计价，实际支付款项中含有已宣告发放股利的，按 实际支付款项扣除应收股利后的数额计价。 企业以购买债券方式对外投资时，按照实际支付的价款计价。 实际支付的款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。 溢价或者折价购入的债券，实际支付款项 (扣除应计利息 )与债券面值的差额，计入投资损益，在债券到期前分期摊销或转销。 第四十五条企业以实物、无形资产对外投资时，其资产重估确认价值与账面净值的差额，计入资本公积金。 第四十六条企业对被投资单位没有控制权的，对外投资采用成本法进行核算。 拥有控制权的，对外投资采用权益法进行 核算。 采用权益法核算的，当接受投资单位的所有者权益增加或减少时，要按比例计算本企业所拥有的权益的增加或减少。 第四十七条企业对外投资分得的利润、股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或补交所得税。 企业对外投资到期收回或中途转让的实收款项和实际收回的股利或利息，与投出时账面价值和应收股利或利息之间的差额，计入当期损益。 第七章成本和费用 第四十八条企业在经营过程中发生的各项直接支出，计入营业成本，包括： (一 )企业直接耗用的原材料、调料、配料 、辅料、燃料等直接材料，包括饭店餐饮部和餐馆耗用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本。 餐馆、浴池耗用的燃料成本。 饭店洗衣房、照像馆、洗染店、修理店耗用的原材料、辅料成本。 (二 )旅行社已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务宣传费、保险费、机场费等代收代付费用。 (三 )商品进价成本。 分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。 深圳 培训网 国内购进商品进价成本是指购进商品原价。 国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。 包括：。 (四 )其他成本，指企业出售无形资产、存 (不包括商品 )的实际成本。 第四十九条企业为管理和组织经营活动研发生的营业费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 (一 )营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告直传 费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物科消耗、经营人员的工资 (含奖金、津贴和补贴 )、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。 工作餐费指旅游饭店按规定为职工提供工作餐而支付的费用。 服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。 (二 )管理费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险待待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、 土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。 公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物科消耗以及其他行政经费。 劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费 (包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金 )、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的各 项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。 待业保险费指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 董事会费指企业最高权力机构 (如董事会 )及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 深圳 培训网 咨询费指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 审计费指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 诉讼费指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 排污费指企业按规定交纳的排污费用。 税金指企业按规定支付 的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。 土地使用费指企业使用土地而支付的费用。 土地损失补偿费指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的费用。 技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。 上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。 (三 )财务费用包括：企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。 第五十条企业在经营过程中发生的交际应酬费用，按全年营业收入净额的一定比例控制使用，据实列支：全 年营业收入净额在 1500万元以下的，不超过全年营业收入净额的 5‰。 全年营业收入净额超过 1500万元 (含 1500 万元 )不足 5000 万元的部分，不超过该部分的 3‰。 全年营业收入净额超过 5000 万元 (含 5000万元 )不足 1 亿元的部分，不超过该部分的 2‰。 全年营业收入净额在 1 亿元 (含 1 亿元 )以上的部分，不超过该部分的 1‰。 第五十一条企业列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费，分别按下列比例提取： 职工福利费按职工工资总额的 14%提取。 法律另有规定的，从其规定。 职工教育经费 按职工工资总额的 %。