工作文档新医院会计制度(完全版)

工作文档新医院会计制度(完全版)内容摘要：

财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下，收到授权支付到账额度时，根据收到的额度金额，借记本科目，贷记 “财政补助收入 ”科目。 （二）支用零余额账户用款额度时，按照支付金额，借记 “医疗业务成本 ”、 “财政项目补助支出 ”等科目，贷记本科目；对于支用额度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，还应借记 “在建工程 ”、 “固定资产 ”、 “无形资产 ”、 “库存物资 ”等科目，贷记 “待冲基金 ——待冲财政基金 ”科目。 （三）从零余额账户提取现金时，借记 “库存现金 ”科目，贷记本科目。 （四）年度终了，依据代理银行提供的 对账单中的注销额度，借记 “财政应返还额度 ——财政授权支付 ”科目，贷记本科目。 医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记 “财政应返还额度 ——财政授权支付 ”科目，贷记 “财政补助收入 ”科目。 医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记 “财政应返还额度 ——财政授权支付 ”科目。 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记 “财政应返还额度 ——财政授权支付 ”科目。 三、本科目期末借方余额，反映医院尚 未支用的零余额账户用款额度。 本科目年末应无余额。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1004 其他货币资金 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称 和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 二、本科目应设置 “银行本票存款 ”、 “银行汇票存款 ”、 “信用卡存款 ”等明细科目，进行明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处 理如下： （一）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。 使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记 “库存物资 ”等科目，贷记本科目。 如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 （二）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。 用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。 医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借 记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。 四、医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热 殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1101 短期投资 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算医院购入 能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1年）的投资，主要指短期国债。 二、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理如下： （一）医院的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 （二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的金额，借记 “银行存款 ”等科目，贷记 “其他收入 ——投资收益 ”科目。 （三）出售短期投资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额，借记 “银行存款 ”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “其他收入 ——投资收益 ”科目。 四、本科目期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际成本。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄 世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1201 财政应返还额度 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。 二、本科目应设置 “财政直接支付 ”和 “财政授权支付 ”两个明细科目，进行明细核算。 三、财政应返还额度的主要账务处理如下： （一）财政直接支付 年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记 “财政补助收入 ”科目。 下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目，贷记本科目（财政直接支付）。 （二）财政授权支付 年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记本科目（财政授权支付），贷记 “零余额账户用款额度 ”科目。 医院本年 度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记 “财政补助收入 ”科目。 下年初，医院依据代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记 “零余额账户用款额度 ”科目，贷记本科目（财政授权支付）。 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记 “零余额账户用款额度 ”科目，贷记本科目（财政授权支付）。 四、本科目期末借方余额，反映医院应收财政返还的资金额度。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目 名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1211 应收在院病人医疗款 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第 一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。 二、医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。 三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如下： （一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记 “医疗收入 ”科目。 （二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付 的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记 “库存现金 ”、 “银行存款 ”等科目，按病人预交金额，借记 “预收医疗款 ”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记 “预收医疗款 ”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记 “库存现金 ”、 “银行存款 ”等科目。 结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记 “应收医疗款 ”科目，贷记本科目。 四、本 科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1212 应收医疗款 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科 目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。 二、本科目应当按照门诊病人、出院病人、医疗保险机构等设置明细账，进行明细核算。 三、应收医疗款的主要账务处理 如下： （一）结算门诊病人医疗费时，发生病人欠费的，按应收未收金额，借记本科目，贷记 “医疗收入 ”科目。 门诊病人发生的医疗费中应由医疗保险机构等负担的部分，借记本科目，贷记 “医疗收入 ”科目。 （二）住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人自负部分以外的应收医疗款或结转出院病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记本科目，贷记 “应收在院病人医疗款 ”科目。 （三）收到病人等交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额，借记 “银行存款 ”、 “库存现金 ”等科目，贷记本科目。 （四）同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借记 “银行存款 ”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记 “坏账准备 ”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记 “医疗收入 ——门诊收入、住院收入（结算差额） ”科目。 四、医院应当于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。 对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记 “坏账准备 ”科目， 贷记本科目。 如果已转销的应收医疗款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记 “坏账准备 ”科目；同时，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款金额。 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶 泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 1215 其他应收款 新医院会计制度 (完全版 )1 目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 会计报表编制说明第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的幼违皮红毖锡死匝芳政馋曳洞恃硼热殃账遣赚纪疯阻柜明闽婶泣脱恿炬撼钥钓刻闸柬素桐毫猪佰锯销耕艇惠巫更肄世陇姿秋更馆涸空誊掖懦巳万锑 一、本科目核算医院除财政应返还额度、应收在 院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职。