地税计算机审计经验稿

地税计算机审计经验稿内容摘要：

疑点、发 现问题。 可以 按税种、按征期、 按 入库类型、申报类型、 按分局、 按行业、按企业 等分析 ，将数据按照各种类型抽出来排 排 队，从不同角度找切入点。 体会： 运用 sql语句进行分析，就是用最简洁的程序语言、最直接的方式达到分析需求，实现审计目的。 所以我们尽量将能够用到的字段整理到一张或二张表中，少做表连接等复杂的运算，数据量较小还可以，一个公司一个企业还没问题，但银行税务等不成一是程序语言过于复杂，运算分析就会很满，甚至硬件达不到不允许，直接死机。 二是如果运算条件设置不全，数据中存在特殊项，个别情况考虑不到，结果就会出现偏差。 三、成果 （一） 税收执法力度 调节税收进度（提前、延缓）重点 调节税收进度 税务部门组织收入的原则依法征收，应收尽收， 近年来，受税收计划和地方财政预算刚性增长等因素影响，一些税务机关在完成上级下达的年度税收计划的情况下，迫于地方政府的压力，人为控制税款入库进度。 首先是 延缓征收。 对部分有纳税能力的企业不征或者不及时足额征税，致使税款不能及时入库。 其做法是采取有税不收、缓收压库等手段，人为造成欠税和积压税款 ， 不按企业申报数应征尽征 ，而是将税款留在企业，特别是税源比较充足的地方尤为如此； 延缓征收一般发生在 年底，年末对企业本年度应缴的税款办理缓缴至第二年一季度入库。 其次是提前征收。 一般发生在月末特别是季度末。 为完成税收任务，提前将税款征缴入库。 具体审查方法是，将不在征缴期内的税款筛出。 通过分析数据，按照月份和税种将税款汇总分析，分析全年各月税收趋势变化，就可发现问题。 如 2020 年审计中直属、经济、运河对比分析就可发现问题 经济开发区有明显的延缓迹象。 如直属分局，由于 10为税收大月（土地房产等税种按季度缴纳），其他月份都在 6000万上下， 3 月和 6 月比较特殊，收入也很高，原因是我市争取京福高速股权转 让和京沪高速建设税款 16600万， 3月和 6月也正是多出平均水平 ，所以直属分局比较正常；而经济开发区分局 （特殊因素：3 月波司登老总由于上市企业，报表原因、补缴上年所得税） 一月份收入明显畸高 23%， 主要是上年延缓征收的税款集中入库造成 ， 截至 6 月末，税款入库完成全年的 70%，下半年数额明显减小，尤其是 12月仅入库 351 万元，占全年的 %。 6月末，提前征收土地税，上半年完成收入。 税款入库不均衡，说明上年和当年年末都存在延缓征收的情况。 在延伸中注意此问题，做辅助取证。 提前征收， 开发区， 6 月不正常，税 款所属期为 6 月的税款，除代开发票和印花税之外，都应在 7月申报入库，如果在 6月入库的话就属提前征收。 企业都是能不缴就不缴能晚缴就晚缴， 100%地税部门的责任 (需操作 ) 二、 税收质量 ， 税收秩序 虚收空转重点 税收分配 1．虚收空转重点 所谓空转虚收，是在同一财政管理级次下 （一般县级） ，财政、税收两部门将资金以税款或其他收入的形式经过纳税人（交费人）、银行、税务部门、财政部门周转一圈后又回到其原始位置的周转活动。 虚收空转造成 财政虽然账面上收入逐年增加，但并没有完全形成政府可支配的财力。 有限的财政资金既难以满足 支出 需要，影响了财政调控功能的正常发挥， 而且 财政账面上的 “虚增 ”收入也可能给决策层反馈不真实的信息。 当面临突发事件，需要更多的财政支出时，潜在的财政风险将会转变为现实的财政风险。 有几个特点：一是凭证一般为通用完税证（不用网上报税）；二是转地方税种（县级分享 100%） ,如房产税、印花税、土地税、城建税及附件等。 手法不尽相同， 有的是先垫款入库，后拨调度款，有的是拨款后入库 ；三是企业突然在某天申报不正常的大额税款。 具体做法为：将数据按照乡镇拆分，按照每天分析，如在 2020年对某县的财政 决算审计中，我们将数据按照乡镇拆分，然后分析 （ 1） select 入库日期 , sum(税额 ) as 总额 from 陵县 where 缴款凭证种类代码 not like 502 and 税款所属税务机关代码=23714213600 group by 入库日期 order by 入库日期 （ 2）查找入库异常的某天，仔细分析，根据以上两个特点，确定可疑税款，然后对照来源 —与乡镇的调度款，可以确定空转税收。 2．税 款 分配 二手房，税款入库是否及时，分配是否合理，（重点） 如 二手房税款分配 ， 德州市地税局在市房 管局交易大厅设立“二手房”税款征收点，负责“三区”二手房交易税款征收工作。 以“德州市房产管理局”的户名在银行开立账户，核算“二手房”税款。 市地税局掌握着向三区入库的税款分配权。 在审计中我们将以三区的二手房交易税款征管数据筛出，与银行对账单、 二手房代开发票台账 作对比，发现以下问题： 一是 将征管数据，与代开台账 （台账上能够看到房屋坐落地） 按照月份 汇总对比 ，发现 未按属地原则申报（解缴）税款。 如将开发区 一季度 25 万 解缴至 中心 城区分局，将 中心 城区 与 a开发区 之 5月税款 64万 解缴至 b开发区分局。 二是 将征管数据和账户的银行 对账单 （能够看到地税。