国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有关会计处理办法

国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有关会计处理办法内容摘要：

负荷联合试车费：指单项工程（车间）在交工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用减试车收入后的差额。 合同公证费及工程监理费：指支付的合同公证费及工程监理费。 税金：包括耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。 工程损失：由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。 其他：指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电贴费、商业网点费等。 7 ３ 、 企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时、借记本科目（建筑工 程或安装工程 —— 工程），贷记 “ 银行存款 ” 科目。 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程），贷记“ 工程物资 ” 科目。 将需要安装设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记 “ 工程物资 ” 科目。 与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目（建筑工程或安装 工程 —— 工程），贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 应付帐款 ” 科目。 ４ 、 企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程），贷记 “ 工程物资 ” 科目。 基建工程领用本企 业原材料时，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程），贷记 “ 原材料 ” 、 “ 应交税金 —— 应交增值税（进项税额转出） ” 科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应分配材料成本差异。 基建工程领用本企业的产品时，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程），贷记 “ 产成品 ” 、 “ 应交税金 —— 参应交增值税（销项税额） ” 科目。 领用需要安装设备时，借记本科目（在安装设备），贷记 “ 工程物资 ” 科目。 基建工程应负担的职工工资，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程），贷记 “ 应付工资 ” 科目。 企业 的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程 ），贷记 “ 生产成本—— 辅助生产成本 ” 等科目。 ５ 、 基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 基建工程负担的税金，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 应交税金 ” 、 “ 银行存款 ” 科目。 由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后 的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记本科目（建筑工程或安装工程 —— 工程）。 工程物资在建设期间发生的盘亏及毁损，报经批准后，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 工程物资 ” 科目。 盘盈的工程物资，作相反会计分录。 基建工程交付前进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。 取得的试车收入，作相反会计分录。 8 发生的基建工程借 款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产的成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 长期借款 ” 、 “ 应付债券 ” 等科目；属于固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 长期借款 ” 、 “ 应付债券 ” 等科目。 用外币借款进行的基建工程，因汇率变动发生的汇兑损失，属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记 “ 长期借款 ” 科目；固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 长期借 款 ” 科目。 如发生汇兑收益，作相反会计分录。 ６ 、 基建工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料应办理退库手续，借记 “ 工程物资 ” 等科目，贷记本科目。 基建工程完工交付使用时，企业应计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用财产明细表。 交付使用固定资产的成本，按下列内容计算： （１）房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊基建支出。 （２）动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的 建筑工程成本；应分摊的待摊基建支出。 待摊基建支出的分配方法，可按下列公式计算： （１）按实际分配率分配。 适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。 实际分配率＝待摊基建支出明细科目余额 247。 （建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋在安装设备明细科目余额） １００％ （２）按概算分配率分配。 适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。 概算分配率＝（概算中各待摊基建支出项目的合计数－其中可直接分配部分） 247。 （概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合 计） １００％ （３）某项固定资产应分配的待摊基建支出＝该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计 分配率 企业根据编制的交付使用财产明细表，结转基建工程成本，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记本科目。 9 ７ 、 本科目的期末余额，反映企业尚未完工的基建工程发 生的各项实际支出。 （二） “ 更改工程支出 ” 科目 １ 、 本科目核算企业进行更新改造工程（包括技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程，下同）发生的实际支出。 为更新改造工程准备的但尚未领用的工程材料、设备等，不在 本科目核算，应通过 “ 工程物资 ” 科目核算。 ２ 、 企业进行更新改造工程领用的工程物资、发生的工程人员的工资、出包工程支付的工程价款、应由工程负担的借款利息、汇兑损失、税金以及其他有关费用支出，借记本科目，贷记 “ 工程物资 ” 、 “ 应付工资 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 长期借款 ” 等科目。 工程完工交付使用时，借记 “。