管理制度-财务管理--内控制度(doc228)重磅推荐!!内部控制(编辑修改稿)

管理制度-财务管理--内控制度(doc228)重磅推荐!!内部控制(编辑修改稿)内容摘要：

盘盈报告单。 (4) 应收、应付款项的清查 应收、应付款项的清查 ,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查 ,清查一般采用同对方核对账目的方法。 清查时 ,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账 , 由财务部向往来单位发函证 ,如对方单位核对无误 ,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符 ,应在函证证明不符原因处签章内部会计控制制度 财产清查制度 20 并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回 ,作为进一步核对的依据。 发出单位收到对方的回单后 ,对错误的账目应及时查明原因 ,并按规定方法加以更正 ,最后根据清查结果编制 “ 往来款项清查报告表 ”。 3. 财产清查的方 法 在财产清查过程中 ,主要清查方法有以下几种 : 实地盘点法 , 抽样盘存法 核对帐目法 ,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。 质量检查 ,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。 4. 财产清查结果的处理 (1) 认真分析财产清查发生问题的原因 ,并确定处理办法 财产清查出现帐实不符的主要原因有 : 1) 财产物资在保管过程中发生的自然损益； 2) 量、计算、检验不准而发生的差错； 3) 计算登记账簿时的错误； 内部会计控制制度 财产清查制度 21 4) 由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺 .以及货币资 金往来款项的差错； 5) 盗窃、营私舞弊造成的损失； 6) 自然灾害造成的非常损失； 7) 未达账项引起的账账、账实不符； 8) 虽然账实相符 ,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。 对于定额内的损耗 ,多属自然原因 ,非人为因素 ,一般可根据制度规定进行处理。 对于超定额损耗 ,应详细分析产生原因并行处理。 由于工作失职 ,个人造成的损失，应区分不同情况 ,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿 ,直至追究法律责任。 (2) 要积极处理多余物资和清理长期不清的债权 在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆 滞和不需用物资 ,应积极组织调剂或改装 ,做到物尽其用 ,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。 对于长期不清的结算账款 ,应指定专人 ,主动与对方单位研究解决。 根据领导批准调整帐簿记录 ,做到帐实相符。 要建立和健全财产物资管理制度。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 22 低值易耗品管理制度 为严格执行铁道部关于加强在用低值易耗品管理和核算的规定，达到节约经费，物尽其用的目的，根据《事业单位财务规则》和《铁路事业单位在用低值易耗品管理和核算的补充规定》，制定本办法。 （一） 低值易耗品定义、界定 低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。 （二） 分类 低值易耗品按其用途分为办公用品、 家具用品 、劳保用品及其他四类。 （三） 低值易耗品的购买、请领 1． 低值易耗品的购买归口采购部门。 采购部门按照审批后的年度预算，根据实际需求，分批分期购置。 2． 采购的 低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写《请领单》，部门负责人签字后经综合部审批，到财务部办理借款手续， 由部门组织购买。 3． 严格按《请领单》规格、价格购买，开据正式发票。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 23 （四） 低值易耗品的点验、登记和报销 低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使 用物品，使用人即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报综合部备案。 采购的 低值易耗品，请领人持《请领单》、购物发票及所购物品交综合部验收，票物相符，办理领用手续，填制《低值易耗品增置报告单》一式三份，综合部、财务部、领用部门各一份，作为记账保管依据。 请领部门凭购物发票、《低值易耗品增置报告单》到财务部办理报销入账手续，费用在请领部门相关费用中列支。 综合部按照《低值易耗品增置报告单》分类登记低值易耗品台账。 低值易耗品的管理、报废和变更。 低值易耗品管理归口采购部门 ，负责低值易耗品的购买、验收、进 出库、保管、领用。 办理在用低值易耗品的请领、发放、报废和台账登记，确保账物相符。 在用低值易耗品采取按实际价格一次全额列销。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 24 采购的低值易耗品，在采购部门办理领用低值易耗品手续，未领用的低值易耗品视同材料办理入库手续。 设置 “低值易耗品 ”科目进行价值核算。 （五） 在用低值易耗品的报废由综合部集中办理。 报废时，由使用部门填制《低值易耗品报废申请单》一式三份，经综合部负责人批准后，综合部、财务部、使用部门据此销账。 （六） 定期进行清查盘点。 发现盘盈、短缺等应由综合部填制《物资清点记录》并查找原因，提出处理意见，报中心业务主 管领导审批。 因个人使用与保管不当造成损坏的，需照价赔偿。 财务部和综合部根据审批处理意见进行账务核算。 内部会计控制制度 低值易耗品管理 25 低值易耗品请领单 单位： 日期： 品名 规格 调查单价 预算总价 用 途 请领人： 负责人： 采购审批： 低值易耗品增置报告单 年 月 日 增 号 销售单位 发 票 号 数 发 票 日 期 低值易耗品 类 别 目录编号 低值易耗品名称 规格 单位 数量 购入价 目录价 单价 金额 单价 金额 增置单位： 管理单位： 综合部 主管： 经办人： 库管员： 主管部门： 财务部门： 主管： 内部会计控制制度 材料管理制度 26 材料管理制度 为强化集团公司及子 /分公司内部财务管理的需要 ,对材料加强管理，达到节约经费，使有限的资金能够发挥出更大的效能，特制定本办 法。 材料管理人员设置： 1． 由采购部门负责材料的采购、验收、进出库保管、直采审批工作； 2． 材料管理坚持职务分离原则。 设置采购、库存保管人员和验收记账人员； 3． 财务部设置材料核算岗，负责材料价格审核及进行材料金额核算。 库存材料计价方法： 1．入库材料价值的确定： （ 1） 外购材料价值的组成： 买价 ,即供货发票所列价格； 内部会计控制制度 材料管理制度 27 运输费、装卸费、保险费； 运输途中的合理损耗； 入库前的加工、整理及挑选费用。 （ 2） 自制材料价值按实际制造发生的各项费用确定。 （ 3） 委托加工材料价值的组成： 1） 发出材料实际成本； 2） 支付的加工费用； 3） 运输费、装 卸费、保险费。 2．盘盈的材料价值的确定： （ 1） 有同类材料的 ,按同类材料实际购置价值确定； （ 2） 没有同类材料的 ,按当前市场价确定； （ 3） 即没有同类库存材料 ,也没有市场价的 ,可按评估价入账。 3．投资者投入的材料，按照评估确认或者合同、协议约定的价值确定 4． 接受捐赠的材料： （ 1） 有发票账单的 ,按其所列金额加上发生的运输费、装卸费、保险费及交纳的税金确定； （ 2） 没有发票账单的 ,按同类材料的当前市场价确定。 内部会计控制制度 材料管理制度 28 5．材料出库成本的确定： 材料出库成本可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、标准价格法等方法确定。 材料计价方法一经确 定 ,在一个会计年度内不得改变。 （四）材料动态管理与核算规定： 1．预算编制与审批： （ 1） 各部门年度材料使用应编制预算。 （ 2） 财务部进行价格审核、综合平衡后提出建议预算指标报公司领导审批。 材料采购： 材料采购由采购部门按照执行预算，根据实际需求，分批分期办理请款，执行采购； 保证账实相符 , 及时清算材料价款，月内采购业务，原则上月内结清账务； 严格控制材料采购预付款的支出，最大限度规避风险。 必须发生的预付款，需经主管领导审查、批准； 加强材料采购成本的控制，确保材料品种、规格和质量。 大宗采购物资 , 必须签 订购货合同或协议。 内部会计控制制度 材料管理制度 29 采购部门对业务部门所需的专用特殊材料，应了解行情、价格，由使用部门填写“特殊专用材料购买请领单”（格式如附表 2），部门负责人签批后，由采购部门协助专业技术人员办理请款、采购、入库等手续； 3．材料入库： 验收记账员依据结算发票或购货清单核点入库材料的数量、品种与价格，正确无误后填制“采购入库单”； 采购及库管员依据“采购入库单”点验入库，加盖“材料收讫”章，并持“采购入库单”、结算发票或购货清单到财务部报账； 入库单需经库管员（收料人）、核验员、财务审核员签章； 保管人员对材料物资的安 全与完整负责，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。 材料管理人员以外的任何人员不得擅自行动用各种材料。 4．材料请领出库。