会计制度设计实习相关材料姜学民

会计制度设计实习相关材料姜学民内容摘要：

废。 固定资产购置：对于单位价值大的固定资产总经理要过问，并请使用部门的专家内行察看物件的品牌，功能，价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，在领用，手续必须齐备。 宾馆的存货多为一般小商品。 如饮料，生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商场中，宾馆不另设仓库，客房部或其他娱乐部门需要时可向其领用。 成本控制情况 1 控制能源消费（宾馆的电费，水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧费等、能源消费是开支最大的项目）。 2 存货管理。 宾馆的日常小商品由商场部门采购，存放，并需要时由商场供应，避免了仓储费用。 各类会计业务处理程序 公司登账的一般程序。 如图 每天各部门自己出入汇集原始凭证 13 由前台做出一个日报表 交至财务部门审核 审核通过 登账（会计 已实施电算化） 审核未通过 返回各部门查图、核对原始凭证 业务收入的处理 （ 1）业务收入主要有：客房收入（共有 71 套客房及别墅客房），娱乐收入（出租麻将桌，牌，泳宫，咖啡厅，酒吧等）承包收入 (将一部分资产承包出去，如餐厅．夏园饭店、夏园娱乐 城 )．出租费、管理费收入 (将空调、热、冷电机等出租给承包商．收取一定费用 ) (2)客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡．可享有折扣，金卡是用现金买的。 (3)主要业务收人控制．先按约定单价开单，单上注明单价，由客入签字，结账时，再开一张清单 (有电脑打印出来的．包括单价、其他消费的总金额 )，由客人再次签字予以确认。 3．货币资金业务的处理 ． (1)主要业务收入的形式为：支票、现金及信用卡． (2)每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金． (3)所设的一般控制为：货币资金的报销由总经理签字 后入账，定期设有现金盘点。 （ 4）评价。 该企业对现金部分的控制不足，如应增设银行月末通知单与本企业的账面数字的核对。 工资业务的处理 （ 1）企业共有员工 80 人，一般职工以现金支付工资，行政管理人员的工资打进银行卡账户中，用卡拿。 （ 2）工资业务的一般流程 各部门汇集考勤卡 人事部门进行工资核算 并有一套相应记录留底 工资总额报财务部，看是否超过标准 是 14 否 财务部开出工资清单行政管理员工刷卡 工资清单交各部门负责人再发下去 员工在清单上签字 签过字的清单交还财务部留底 工资业务流程 工资业务中代扣项分量不足，仅有四金，并且不涉及个人所得税。 5．固定资产业务处理 ． (1)固定货产分类。 房屋类：原 20 年的使用年限，现为 30 年 (账本上 )．设备类：灯具、电梯、冷热电机、空调等。 用具类：桌椅、沙发等。 (2)固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。 (3)小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。 (4)评价。 由于企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定，所以其内控设计比较简单。 采购业务的处理 (1)各部门均设有 1 名采购员，负零日常消耗物品的采购，金额较小。 采购时直接与供应广家联系，不与零售商挂钩。 (2)采购业务的一般流程，如图 43 采购部门负责人提出申请 15 交由经理审核、签字 采购员购货 办理入库手续 使用时办理出库手续 图 43 采购业务流程 (3）采购业务的控制。 购货量大时，用支票转账，量少时直接用现金支付。 购货的价值大时，由总经理亲自过问，向谁买，买的价格是否超过市场价格，并排专门的技术人员进行验收，价值小时不进行验收 （ 4）评价 公司对存货验收、入库等过程管理较为松散，应加强控制。 成本、费用业务的处理 (1)成本费用项目主要为：能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用 (如：清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置 ) (2)成本费用控制由财务部负责，主要措施有：①低商品库存成本。 一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料到客房，收入打在客房部收入里。 ②直接采购。 采购时与厂家联系，尽可能的争取到低进货价格。 ③对价值的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术入员去几个厂家寻价、比价，最后由他亲自拍板决定。 (3)企业的税项涉及：房产税、营业税、所得税 投资和筹资业务的处理 （ 1）企业的上级部门“宝晨集团”会给企业制定一利润指标，一般情况下企业能正好完成指标，很难有多余。 企业在扣下营运资金后，其他现金全部要上交。 没有什么现金多余，企业不投资业务； 16 （ 2)企业也没有筹资业务。 当企业扩建需要资金时，报上级部门，由其批准并拨付资金。 要求：（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计 具体包括：内部控制设计即： 现金与银行存款管理。 货币资金会计处理流程设计 夏园宾馆发票与收据设计 （二）夏园宾馆工资业务处理程序设计 内控制要点 出勤汇总表 ，工资单，工资结算汇总表 （三）夏园宾馆采购业务控制设计 内控制要点 2．采购业务会计处理流程设计 收料单 (四 )夏园宾馆固定资产控制设汁 内控制要点 固定资产交接证，固定资产登记薄，固定资产卡片 (五 )夏园宾馆营业收入业务处埋程序设计 内控制要点 设计客户部营业日报表 (六 )电算化会计内控制要点 请另附页设计 17 一、 夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计 （ 1） 现金的使用范围严格按照中国人民银行的规定，除职工工资津贴、个人劳务报酬 、出差人员必须随身携带的差旅费等八项外，其他款项的支付一律按照银行转账结算，不得使用现金。 （ 2） 为了保证公司的日常零用开支的需要，本公司的库存现金限额为人民币 2020 元，需要增加或减少库存现金限额的单位，经会计主管批准应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （ 3） 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 不准谎报用途套取现金，不得设立账外账。 （ 4） 各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。 财务部门应设置银行存款分户账，逐日记录收、支、结存情况，每月与银行对账单核对，编制未达账款调节表 ，保持账账相符。 （ 5） 财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。 在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续 （ 6）各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。 如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。 （ 7）使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。 使用转账支票，应由经办部门或经办人员持填写借据 和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等）经财务负责人和总经理签字同意后，由出纳开出转账支票，凡不能预先取得结算凭证，需要借用空白支票时填写借据和经财务负责人和总经理签字同意后，由经办人员在出纳员处办理借（领）用款手续，并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额，方可借出。 借出的转账支票如发生丢失现象，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行办理挂失手续。 由于支票丢失造成的经济损失，应由丢失人赔偿，特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见，经总经理或上级批准后处理。 （ 8）需采用银行汇票、商业汇票、银行本票、 汇兑、委托收款、信用证、托收承付等结算形式办理收、付款项者，同领用转账支票程序 18 （ 9） 业务经办人员借领的空白支票和财务部门办理的各种汇票，经办人员必须在规定期限内负责办理有关入库审批和报销手续，月终前必须将支票存根和未使用的支票交回财务部门。 未按规定及时清理者，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续。 (10)严格执行银行结算规定。 任何人不得出租或出借银行存款账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。 否则，由此造成的罚款等损失应由责任人赔偿。 (11)指定专人负责发票的保 管和使用，明确发票管理制度。 (12)发票领用人领用发票时必须签字注明所领用发票的起讫号码。 (13)发票使用人所开具发票必须详细填列客户名称、日期、金额等有关内容。 (14)财会部门必须指定专人定期或不定期对所开具的发票与相关会计记录进行核对。 收 据 年 月 日 客户名称：。