中小学校财务会计制度

中小学校财务会计制度内容摘要：

付款时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 第 115 号科目 材 料 ，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。 对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入 “ 事业支出 ” 科目，借记 “ 事业支出 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表 (数量 )，月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。 (仓库 )，材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。 根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。 对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对材料的盘盈、盈亏，均应查明 原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。 盘盈，借记本科目，贷记 “ 事业支出 ” 科目；盘亏，借记 “ 事业支出 ” 科目，贷记本科目。 属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记 “ 勤工俭学支出 ” 科目。 “ 材料 ” 的库存总额。 第 117 号科目 对勤工俭学项目投资 、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。 ，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目；同时，借记 “ 事业基金 13 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 以材料向勤工俭学项目投资，借记本科目，贷记 “ 材料 ” 科目；同时，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ”科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 以固定资产向勤工俭学项目投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按固定资产原价，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 以无形资产向勤工俭学项目投资，按评估确认的无形资产价值，借记本科目，按账面原价，贷记 “ 无形资产 ” 科目，按其差额，借记或贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按无形资 产账面原价，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 ，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定资产 ” 等科目，贷记本科目 (原投资数 )。 按收回投资与账面数的差额，借记或贷记 “ 其他收入 ” 科目；并按投资实际成本，借记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目；同时，按收回的固定资产价值，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 算。 第 118 号科目 其他对外投资 ，包括债券投资和其他投资。 学校对外投资，必须按有关规定报经有关部门批准。 ，按实际支付的价款，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目；同时，借记 “ 事业基金—— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 出售债券，按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 科目，按实际成本，贷记本科目，按其差价，借记或贷记 “ 其他收入 ” 科目；同时按实际成本，借记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 ——一般基金 ” 科目。 债券到期收回本息，借记 “ 银行存款 ” 科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记 “ 其他收入 ” 科目；同时按本金借记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目。 以货币资金或材料向其他单位投资，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 材料 ” 等科目；同时，借记“ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 以固定资产向其他单位投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记 “ 事业基金 ——投资基金 ” 科目；同时，按固定资产原价，借记 “ 固定基金 ” 科目 ，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 以无形资产向其他单位投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按账面原价，贷记 “ 无资产 ”科目，按其差额，借记或贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按无形资产账面原价借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 ，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定资产 ” 等科目，贷记本科目 (原投资数 )，按收回投资与账面数的差额，借记或贷记 “ 其他收入 ” 科目；并按投资实际成本，借记 “ 事业基金—— 投资基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科 目；同时，按收回的固定资产价值，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 ，借记 “ 其他对外投资 ” 科目 (应按项目注明属留本基金的对外投资 )，贷记“ 银行存款 ” 科目。 收回留本基金投资时，作相反的会计分录。 ，并按债券种类和投资对象进行明细核算。 (为便于出资者核查其留本捐赠的使用情况，在核算时可以单设留本基金投资明细科目，与 “ 专用基金 —— 留本基金 ” 科目相匹配 )。 第 120 号科目 固定资产。 ，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。 14 ，登记入账。 (1)购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。 购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 (2)自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。 (3)在原有固 定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。 (4)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。 接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。 (5)盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 (6)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。 时，分别情况作如下核算： (1)购置固定资产时，应按资金来源分别借记 “ 专用基金 —— 修购基金 ” 或相关支出科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目；同时借记本科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 (2)学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 (3)无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目；对无偿调出，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 (4)接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记 “ 事业支出 ” 科目 (有关明 细科目 )，贷记 “ 捐赠收入 ” 科目；再借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 (5)固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“ 固定基金 ” 科目。 盘亏的固定资产，按其原价，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记本科目。 (6)因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记本科目。 清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入 “ 专用基金 —— 修购基金 ” 科目。 (7)作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的 价值，借记 “ 对勤工俭学项目投资 ”或 “ 其他对外投资 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按固定资产原价，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。 (8)出售固定资产时，按实际收到的价款，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记 “ 专用基金 —— 修购基金 ”科目；同时，按原价借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记本科目。 “ 固定资产登记簿 ” 和 “ 固定资产卡片 ” ，并按固定资产分类进行明细核 算。 “ 固定基金 ” 科目的对应科目。 第 124 号科目 无形资产 、非专利技术、著作权、版权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 ，应按实际支出数，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等有关科目。 ，摊销无形资产时，借记 “ 事业支出 —— 其他费用 ” 科目，贷记本科目。 ，按确认价值，借记 “ 对勤工俭学项目投资 ” 或 “ 其他对外 投资 ” 科目，按账面原价贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按无形资产账面原价，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 ，按其转让收入，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记 “ 事业收入 ” 科目；结转转让无形资产的成本，借记 “ 事业支出 —— 其他费用 ” 科目，贷记本科目。 15。 (二 )负债类 第 201 号科目 借入款项 、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ”科目；支付借款利息时，借记 “ 勤工俭学支出 ” 或 “ 事业支出 —— 其他费用 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。 第 206 号科目 代管款项 、代 管的各项账款。 、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。 如有代管工会经费的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目 (有关明细科目 )。 支付各项代管款项及事后结算退回多余款时 (如代购课本 )，借记本科目 (有关明细科目 )，贷记 “ 现金 ” 等科目。 ，为各项代收、代管款项尚未支付的总额。 第 207 号科目 应付及暂存款 、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等。 、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。 按规定提取职工教育经费时，可在本科目进行明细核算，借记 “ 事业支出 —— 其他费用 ” 科目，贷记本科目。 支付职工教育经费时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 现金 ” 等科目。 如果对职工教育经费按控制比例据实列支，则不在此科目核算。 、物资，经验收入库，价款未付时，借记 “ 材料 ” 科目，贷记本科目。 偿付价款时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 ，为学校各项应付及暂存款的总额。 第 209 号科目 应缴财政专户款。 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 从财政专户将资金核拨回学校时，借记 “ 银行存款 ”科目，贷记 “ 事业收入 ” 科目。 ，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。 第 210 号科目 应交税金。 ，借记 “ 勤工俭学支出 ” 等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 如发生借方余额，则为学校多交的税金。 (三 )净资产类 第 301 号科目 事业基金。 ： 01 一般基金 02 投资基金 ，借记 “ 对勤工俭学项目投资 ” 、 “ 其他对外投资 ” 科目，贷记 “ 银行存 16 款 ” 等科目；同时，借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目。 以固定资产进行投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记 “ 对勤工俭学项目投资 ” 科目、 “ 其他对外投资 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时按固定资产原价，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 以无形资产进行投资，按评估确认的无形资产价值，借记 “ 对勤工俭学项目投资 ” 、 “ 其他对外投资 ”科目，按账面原价贷记 “ 无形资产 ” 科目，按其差额，借记或贷记 “ 事业基金 —— 投资基金 ” 科目；同时，按无形资产账面原价借记 “ 事业基金 —— 一般基金 ” 科目，贷记 “ 事业基金 —— 投。