深圳市聚成企业管理顾问公司会计实务手册(编辑修改稿)

深圳市聚成企业管理顾问公司会计实务手册(编辑修改稿)内容摘要：

款 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） （ 2） 附加 税费的处理：不用特别处理，当月根据实际交增值税金额确认附加待摊即可； （ 3）提成的处理：同（一） 1（ 3） 借：预付账款－待摊费用 业务提成 未消费金额（红字） *提成率 借：其 他应收款－内部员工 员工在职 或营业费用－退款损益－提成损益 员工离职未能收回 退款金额与未消费金额（ 含税 ）一致，没有相同退款金额的红字发票 （ 1）预收账款 及销项税 的处理 ，退款金额大于预收余额的部分确认为退款损失 ： 借：营业费用 退款损益 税费损益 退款金额 预收余额 贷：预收账款 未消费金额不含税（红字） 即预收余额 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） （ 2） 附加 税费的处理： 借：预付账款－待摊费用－流转税金及附加 未消费金额 （红字） *税率 借：营业费用 退款损益 税费损益 （ 3）提成的处理：同 （一） 1（ 3） 退款金额大于与未消费金额（ 含税 ），且有相同退款金额的红字发票 （ 1） 将已确认的收入红冲 还原预收： 借：预收账款 退款金额 未消费金额 （ 红字 不含税） 贷：主营业务收入 退款金额 未消费金额 （ 2）按退款金额 （不含税） 红冲预收账款 ，及确认红字销项税额 ： 贷：预收账款 退款金额（红字） (不含税 ) 贷：应交税费 应交增值税 销项税额 红字发票税款 贷 ：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） （ 3）税费的处理： ★先红冲（退款金额 未消费金额） *税率的税费，还原预付待摊税费： 借：主营业务税金及附加 （退款金额 未消费金额） *税率 贷：预付账款 待摊税费 ★再 按当月根据实际交增值税金额确认附加待摊即可； （ 4）提成的处理： 同（一） 3（ 4） ★先红冲（退款金额 未消费金额） *提成率的提成，还原预付待摊提成： 借：管理费用 提成费用 （退款金额 未消费金额） *提成率 贷：预付账款 待摊费用 提成费用 ★ 再按退款金额 *提成率的提成，红冲预付待摊提成 借：预付账款－待摊费用 业务提成 退款金额（红字） *提成率 借：其他应收款－内部员工 员工在职 或营业费用－退款损益－提成损益 员工离职未能收回 退款金额大于与未消费金额（ 含税 ），没有相同退款金额的红字发票对应 （ 1）红冲收入还原预收及红冲预收的处理： 借：预收账款 退款金额 未消费金额（红字不含税） 贷：主营业务收入 退款金额 未消费金额 （ 2）按退款金额（不含税）红冲预收账款，及确认退 款损益： 借：营业费用 退款损益 税费损益 （不含税退款金额 不含税预收余额）对应税费 贷：预收账款 退款金额（红字） (不含税 ) 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） （ 3）税费的处理： ★先红冲（退款金额 未消费金额） *税率的税费，还原预付待摊税费： 借：主营业务税金及附加 不含税 （退款金额 未消费金额） *税率 贷：预付账款 待摊税费 ★再按退款金额 *税率的税费，红冲预付待摊税费 借：预付账款－待摊费用－流转税金及附加 不含税 退款金额（红字） *税率 借：营 业费用 退款损益 税费损益 不含税 退款金额 *税率 （ 3）提成的处理：同 （二） 3（ 4）。 退款金额小于未消费金额（ 含税 ），余额不申请退转，且有退款金额的红字发票： （ 1）预收账款的处理：将不用再退的 预收 余额结转为红字营业费用退款损益； 借：营业费用 退款损益 预收损益 不含税（ 退款金额 未消费金额 ） 贷：预收账款 预收余额 （红字） 贷：应交税费 应交增值税 销项税额 红字发票对应税款 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选 择对应科目） （ 2）税费的处理：将不用再结转税费的余额结转为营业费用退款损益； 红字发票对应的附加税费不用单独处理 借：预付账款－待摊费用－流转税金及附加 不含税（退款金额 未消费金额） *税率 借：营业费用 退款损益 税费损益 不含税（ 未消费金额 退款金额） *税率 （ 3）提成的处理：将不用再结转提成的余额结转为营业费用 借：预付账款－待摊费用 业务提成 未消费金额（红字） *提成率 借：营业费用 退款损益 提成损益 （未消费金额 退款金额） *提成率 借：其他应收 款－内部员工 员工在职 退款金额 *提成率 或营业费用－退款损益－提成损益 员工离职未能收回 退款金额小于未消费金额（ 含税 ），余额不再申请退转，没有红字发票对应 （ 1）预收 账款的处理：将退款金额与预收余额的差额转为 营业费用退款损益； 借：营业费用 退款损益 预收损益 （退款金额 预收余额） 贷：预收账款 预收余额（红字） 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） （ 2）税费的处理： 借：预付账款－待摊费用－流转税金及附加 预收余额 （ 红字） *税率 借：营业费用 退款损益 税费损益 预收余额 *税率 （ 3）提成的处理：同 5（ 3） 退款金额小于未消费金额（ 含税 ），余额申请转定金，有 退款金额 红字发票对应 （ 1）预收账款的处理：按转定金额确认“其他应付款 定金”； 贷：预收账款 预收余额 （红字） 贷：银行存款（或应付账款）（根据结算方式选择对应科目） 贷：其他应付款 定金 预收余额 退款金额 贷：应交税费 应交增值税 销项税额 红字发票税款 （ 2）税费的处理： 与当期实缴增值税对 应附加一起处理，不用单独处理 （ 3）提成的处理：未消费金额对应的提成应全部收回 借：预付账款－待摊费用 业务提成 未消费金额（红字） *提成率 借：其他应收款－内部员工 员工在职 或营业费用－退款损益－提成损益 员工离职未能收回 退款金额小于未消费金额（ 含税 ），余额申请转定金，没有相同退款金额的红字发票 （ 1）预收账款的处理：按转定金额确认“其他应付款 定金”； 借：营业费用 退款损益 税费损益 贷：预收账款 预收余额（红字） 贷：银行存款（或应付 账款）（根据结算方式选择对应科目） 贷：其他应付款 定金 预收余额 退款金额 （ 2）税费的处理： 借：预付账款－待摊费用－流转税金及附加 预收余额 （红字） *税率 借：营业费用 退款损益 税费损益 预收余额 *税率 （ 3）提成的处理：同 7（ 3） 特别说明：如所退产品涉及内部分成，涉及公司按各自比例红冲收入或预收，实际付款公司退款时与对应公司挂往来； 第 六 章 转产品 业务的账务处理 一、转款原则 （一）一般情况下，只能以原产品在有效期内未消费完的余 额为限进行转产品。 （二）产品互转 仅指 同一公司间不同产品的互转；不同公司之间的产品 在实际操作中是退原产品再购买新产品。 （三）新产品合同金额以双方约定价格执行，通常合同金额 =原产品未消费金额 +补款金额。 二、产品互转的账务处理 （一） 预收账款的处理 原产品已开发票，不用重新开具全额发票，仅针对补款金额开票； 原产品未开发票，也未交税，转产品时按新产品合同金额开发票； 原产品未开发票，但已交税， 转产品时按新产品合同金额开全额发票： 借：货币资金（补款金额）（根据补款结算方式选择对应科目） 贷： 预收账款 红字转出金额 贷：预收账款 新产品金额 贷：应交税费 应交增值税 销项税额 （已 开增值税发票税款） 或（其他应付款 待转销项税额） （ 待 开增值税发票税款） （说明：后两笔分录仅限增值税发票公司使用） （二）税费的处理： 如果不涉及重复开票交税： EAS 只需针对新开发票金额进行补计提待摊，没新开发票则不用处理； K3 还需将旧产品对应税费转至新产品科目；税率：营业税是综合税率，增值税是附加税率。 EAS： 借：预付账款 待摊税费 补款金 额 *税率 贷：应交税费 K3： 借：预付账款 待摊税费 **旧产品 红字转出金额 *税率 借：预付账款 待摊税费 **新产品 新产品合同金额 *税率 贷：应交税费 如果涉及重复开票交税： EAS 和 K3按新开票金额直接确认新产品待摊税费，重复部分在转产品时直接结转为转产品损益： 借：预付账款－待摊税费 新发票金额 *税率 贷：应交税费 借：预付账款－待摊税费 红字转出金额 *税率 借：营业费用－转产品损益－税费损益 转出金额 *税率 （三）提成的处理： 原产品是预提提成的产品，新产品也是预提提成的产品：按转出金额 *提成率红冲原产品待摊提成，再按新产品合同全额 *提成率计提新产品待摊提成： 借：预付账款 待摊提成 红字转出金额 *提成率 借：预付账款 待摊提成 新产品合同金额 *提成率 贷：应付职工薪酬 业务提成 应补发提成金额 原产品是预提提成的产品，新产品不是预提提成的产品：按转出金额 *提成率红冲原产品待摊提成同时挂员工个人往来，交付后按新产品对应提成率计发提成： 转产品时： 借： 预付账款 待摊提成 红字转出金额 *提成率 借：其他应收款 内部员工 交付新产品时： 借：营业费用 业务提成 贷：应付职工薪酬 应补发提成金额 贷：其他应收款 内部员工 红字转出金额 *提成率 原产品不是预提提成的产品，新产品也不是预提提成的产品：转出时不用做提成账务处理，交付后按新产品对应提成率计发提成： 交付新产品时： 借：营业费用 业务提成 贷：应付职工薪酬 应补发提成金额 原产品不是预提提成的产品， 新产品是预提提成的产品：转出时针对新产品预提提成计入待摊，交付时配比结转： 转产品时预提提成： 借：预付账款－待摊提成 贷：应付职工薪酬 交付新产品时： 借：营业费用 业务提成 贷：预付账款－待摊提成 （四）转定金的账务处理 预收的处理： 贷：预收账款 红字转出金额 贷：其他应付款－定金 税费的处理： 借：预付账款－待摊税费 红字转出金额 *税率 借：营业费用－转产品损益－税费损益 如有计提提成则需将转定金金额对应的待摊提成转为营业费用退转损益： 借：预付账款－待摊提成 红字转出金额 *提成率 借：营业费用－转产品损益－提成损益 （五）转产品后剩余金额的处理 转产品及转定金后如仍有剩余金额，按客户要求保留，则不用做任何处理； 转产品及转定金后如仍有剩余金额，客户明确不再使用，则确认为转产品损益： （ 1）预收余额的处理： 贷：预收账款 红字 借：营业费用－转产品损益－预收损益 红字 （ 2）税费的处理： 借：预付账款－待摊税费 红字预收金额 *税率 借：营业费用－转产品损益－税费损益 如有计提提成则需将转定金金额对应的待摊提成转为营业费用退转 损益： 借：预付账款－待摊提成 红字转出金额 *提成率 借：营业费用－转产品损益－提成损益 第七章 二级代理业务的账务处理 一、代理的定义 作为聚成产品的代理商，主要负责促成聚成产品的销售，代理商从事居间服务，收取中介佣金收入，由聚成与客户签订合同和开具客户发票。 二、二级代理的账务处理 （一）收取代理商非业务款项时 资格保证金时： 借：货币资金（根据结算方式选择对应科目） 贷：其他应付款。