xxx卫生院内部控制方案

xxx卫生院内部控制方案内容摘要：

弊的风险。 关键控制措施： （ 1）对收入业务实施归口管理，明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计计算，严禁设立账外账； （ 2）严格执行“收支两条线”管理规定，有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分； （ 3）建立收入分析和对账制度，对收入征收情况的合理性进行分析，判断有无异常情况； （ 4）建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。 支出业务控制 支出业务控制内容见下表： 支出业务控制内容 相关内容 主要风险： （ 1）支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险； （ 2） 支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险； （ 3）支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致支出业务违法违规的风险； （ 4）采取虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险； （ 5）对各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施，可能导致单位支出失控的风险。 关键控制措施： （ 1）明确各支出事项的开支范围和开支标准； （ 2）加强支出审批控制，各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续，审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批； （ 3）加强支出审核控 制，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全； （ 4）加强资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记； （ 5）加强支出业务分析控制，单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告，对于支出业务中发现的异常情况，应及时采取有效措施。 债务业务控制 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，加强对债务的管理，债务业务控制内容见下表： 债务业务控制 相关内容 主要风险 （ 1）未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险； （ 2）债务管理和监控不严，债务的详细情况不清，没有做好还本付息的相关安排，可能导致单位利益受损或者财务风险。 关键控制措施 （ 1）不相容岗位分离控制，指定专门部门或者岗位负责债务管理，明确相关岗位的职责权限，实施不 相容岗位相互分离，确保债务管理与资金收付、债务管理与债务会计核算、债务会计核算与资金收付等不相容岗位相互分离，不得由一人办理债务业务全过程； （ 2）授权审批控制，建立举借和偿还债务的审批 程序，大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定后，按国家有关规定履行报批手续； （ 3）日常管理控制，单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作，加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。 （三）政府采购业务控制 政府采购业务控制内容见下表 政府采购业务控制内容 相关内容 主要风险 （ 1）没有编制采购预算，采购计划安排不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费的风险； （ 2）没有采用恰当的的采购方式，或者在招投标中存在不规范甚至违法行为，可能导致采购的产品价高质次等风险； （ 3）采购验收不规范，付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险； （ 4）采购业务相关档案保管不善，可能导致采购业务无效、责任不清等风险。 关键控制措施 （ 1）采购预算与计划管理：按照“先预算、后计划、再采购”的工程流程，先填报集中采购预算，经批复同意并录入采购计划后，方可实施采购。 （ 2）采购活 动管理：对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资金管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。 （ 3）采购项目验收管理：根据规定验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。 （ 4）质疑投诉大幅管理：指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。 （ 5）采购业务记录控制：妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等 政府采购业务相关资料。 （ 6）涉密采购项目管理：规范涉密项目的认定标准和程序。 对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。 （四）资产控制 货币资金控制 货币资金控制内容见下表： 货币资金控制内容 相关内容 主要风险 （ 1）业务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳人员即办理资金支付又经管账务处理，由一个人保管收付款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用的风险； （ 2）对资金支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险； （ 3）货币资金的审核控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险； （ 4）未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导致单位违法违规或者利益受损的风险。 关键控制措施 （ 1）相容岗位分离控制：不得由一人办理货币资金业务全过程，确保不相容岗位相互分离，出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、 债务账目 的登记工作，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，严格履行签字或盖章手续； （ 2）授权审批控制：建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策； （ 3）银行账户控制：严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户，禁止出租、出借银行账户； （ 4）货币资金核查控制：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核 对是否账实相符、账账相符。 实物资产和无形资产控制 实物资产和无形资产控制内容见下表 实物资产和无形资产控制内容 相关内容 主要风险 （ 1）资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险； （ 2）未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处臵等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险； （ 3）资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。 关键控制措施 （ 1）明确各种资产的归口管理部门； （ 2）明确资产使用和保管责任人；（ 3）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处臵程序、 审批权限和责任； （ 4）建立资产台账，加强资产的实物管理（ 5）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。 对外投资控制内容见下表： 对外投资控制内容 相关内容 主要风险 （ 1）对外投资可行性没有充分论证，超过单位的资金实力进行投资，可能导致投资失败和财务风险； （ 2）对外投资没有经过集体决策，由个人擅自决定对外投资，可能导致对外投资失控、国有资产重大损失甚至舞弊；（ 3）没有明确管理责任、建立科学有效的资产保管制度，没有加强对投资项目的追踪管理，可能导致对外投资被侵吞或者严重亏损。 关键控制措施 （ 1）投资立项控制：对项目可行性要进行严格周密论证； （ 2）投资决策控制：单位由领导班子集体研究决定后，按照国家有关规定履行报批手续； （ 3） 投资实施控制：编制投资计划严格按照计划确定的项目、进度、时间、金额和方式投出资产； （ 4）追踪管理控制：对于股权投资，单位应当制定部门或岗位对投资项目进行跟踪管理； （ 5）建立责任追究制度：对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务部门及人员，应当追究相应的责任。 (五 )建设项目控制 建设项目控制内容见下表： 建设项目控制内容 相关内容 相关内容 主要风险 （ 1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马，可能 导致建设项目难以实现预期目标甚至导致项目失败；违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位 违纪； （ 2）项目设计方案不合理，设计深度不足，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险；（ 3）招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致中标价格不实、中标人实际难以胜任等风险； （ 4）项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致费用超支、工期延误等风险； （ 5）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险； （ 6）竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致 工程交付使用后存在重大隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工结算失真等风险。 关键控制措施 （ 1）立项：设计与概预算控制：①对项目建设和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。 建设项目应当经单位领导班子集体研究决定，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。 ②择优选取具有相应资质的设计单位，并签订合同；③建立与建设项目相关的审核机制，项目建议书、可行性研究报告、设计方案、概预算等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相关资质的中介机构进行审核，出具评审意见；（ 2）招标控制：依据国家有关规定组织建设项目招标工作； （ 3） 工程价款支付控制：按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用； （ 4）工程变更控制：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得调整和突破。 如需调整投资概算，应当按国家有关规定报经批准； （ 5）项目记录控制：加强对建设项目档案的管理； （ 6）竣工验收控制：按照规定的时限及时办理竣工结算。 （六）合同控制 合同控制内容见下表： 合同控制内容 相关内容 相关内容 主要风险 （ 1）应签订合同的经济活动未订立合同，违规签订担保、投资和借贷合同，可能导致单位经济利益受损； （ 2）未经授权对外订立合同，合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致单位经济利益受损；（ 3）合同未全面履行或监控不当，可能导致单位诉讼失败、经济利益受损； （ 4）合同纠纷处理不当，可能导致单位利益、信誉和形象受损。 关键控制措施 （ 1）合同订立控制：明确合同订立的范围和条件，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同；。