20xx年经济法基础第三章、营业税法律制度-初级会计职称杰林会计讲义

20xx年经济法基础第三章、营业税法律制度-初级会计职称杰林会计讲义内容摘要：

股 【答案】 AB 【例题 多选题 】 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（ ）。 A、广告的播映 B、广播电视有线数字付费频道业务 C、有线电视台收取的初装费 D、动物园销售门票的业务 【答案】 BD 二、营业税的税率（ P89） 14 、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3% 、 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5% 5%～ 20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 第五节 营业税计税依据 （ 掌握 ） 一、营业税计税依据的一般规定 （ ★★★ ）（ P89－ 90） 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的 全部价款 和 价外费用。 价外费用 价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收 费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （ 1）由 国务院或者财政部 批准设立的 政府性基金 ，由 国务院或者省级人民政府 及其 财政 、 价格主管部门 批准设立的 行政事业性收费 ； （ 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （ 3）所收款项全额上缴财政。 营业额的基本规定 （ 1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在 同一张 发票上注明的，以 折扣后 的价款为营业额；如果将折扣额 另开发票 的，不论其在财务上如何处理，均 不得 从营业额中 扣除。 15 （ 2）纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。 （ 3）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方 违约 而从受让方取得的 赔偿金 收入，应并入营业额中征收营业税。 （ 4）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低 并无正当理由或者 视同发生 应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额： ①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； ③按下列公式核定 营业额＝营业成本或者工程成本（ 1＋成本利润率）247。 （ 1－营业税税率） 其中，“成本利润率”由省、自治区、直辖市税务局确定。 （ 5）纳税人计算缴纳营业税后因 发生退款 减除营业额的，应当 退还已缴纳营业税 税款或者从纳税人以后的 应缴纳 营业税税额中减除。 （ 6）自 2020 年 12 月 1 日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管 税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的 增值税专用发票 ，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额；或者按照购进税控收款机取得的 普通发票 上注明的价款，根据下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款247。 （ 1＋ 17％） 17％ 16 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 【例题单选题】 某运输公司 2020 年 4 月取得运输收入 202000元，当月购买一台税控收款机，支付 3744 元并取得普通发票。 已知该公司适用的营业税税率为 3％，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。 A、 B、 5251 C、 5456 D、 6000 【答案】 C 【例题单选题】 某运输公司 2020 年 4 月取得运输收入 202000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3744 元。 已知该公司适用的营业税税率为 3％，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。 A、 B、 2256 C、 5456 D、 6000 【答案】 B 二、营业税计税依据的具体规定 （ ★★★ ） 交通运输业（ P90） 交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的 全部运营价款 和 价外费用。 （ 1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用 扣除 支付给其他单位或者个人的运输费用后的“ 余额 ”为营业额。 （ 2）运输企业自我国境内运输旅客或者货物 出境 ，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运 17 费后的“ 余额 ”为营业额。 建筑业（ P91） （ 1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的 分包款后 的“余额”为营业额。 （ 2）纳税人提供建筑业劳务（不含 装饰劳务 ）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但 不包括 建设方提供的设备的价款。 （ 3）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户 实际收取 的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户 自行采购 的材料价款和设备价款）确认营业额。 （ 4）纳税人 自建自用 房屋的行为 不纳税 ；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按 建筑业 缴纳营业税，再按销售 不动产 缴纳营业税。 金融保险业（ P92） （ 1）金融业 金融业的营业额主要包括贷款利息收 入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入 全额 为营业额；二是以 余额 为营业额；三是以 手续费收入 为营业额。 ① 贷款业务 的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。 ②融资租赁业务以其向承租者收取的 全部价款 和 价外费用 （包括残值 ）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的 余额 为营业额。 18 ③外汇、有价证券、期货等 金融商品 买卖业务，以卖出价减去买入价后的 余额 为营业额。 ④金融经纪业务和其他金融业务营业额为 手续费全额 收入。 ⑤金融企业从事代收电话 费、水费等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 （ 2）保险业 ①办理 初保业务 的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 ，即向被保险人收取的全部保险费。 ②保险业务开展 无赔偿奖励业务 的，以向投保人实际收取的 保费为营业额。 【例题单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。 （ 2020 年） A、债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B、融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C、一般贷款业务，以贷款利息收入减 去借款利息支出后的余额为营业额 D、金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 【答案】 A 邮电通信业（ P93） （ 1）邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、 19 报刊发行 、邮政物品销售、邮政储蓄或其他 邮政业务 所取得的营业收入额。 （ 2）电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。 【例题单选题】 2020 年 3 月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入 6 万元，报刊发行收入 9 万元，邮务物品销售和其他邮政业务收 入 8 万元，发生工资等支出 6 万元。 已知邮政局适用的营业税税率为 3％。 该邮政局 3。