20xx年经济法基础第五章、其他相关税收法律制度-初级会计职称杰林会计讲义

20xx年经济法基础第五章、其他相关税收法律制度-初级会计职称杰林会计讲义内容摘要：

纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）适用税额 【 例题 】某企业实际占地面积为 25000 平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为 2 元。 该企业全年应缴纳的城镇土地使用 税额＝ 25000 2＝ 50000（元）。 三、城镇土地使用税的税收减免（★★） 城镇土地使用税减免的一般规定（ P174） （ 1）国家机关、人民团体、军队 自用 的土地； （ 2）由国家财政部门 拨付事业经费的单位自用 的土地； （ 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用 的土地； （ 4）市政街道、广场、绿化地带等 公用 用地； 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 21 （ 5）直接用于 农、林、牧、渔业的生产 用地； （ 6）经批准开山填海整治的土地和改造的 废弃土地 ，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年； （ 7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 城镇土地使用税减免的特殊规定（ P175－ 179） （ 1）凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起 满 1 年 后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从 批准征用之次月 起征收城镇土地使用税。 （ 2）对 免税单位无偿使用 纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对 纳税单位无偿使用 免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 （ 3）房地产开发公司开发建造 商品房 的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 （ 4） 老年服务机构 自用的土地，免征城镇土地使用税。 四、城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点（★★） 纳税义务发生时间（ P179） （ 1）纳税人购置 新建商品房 ，自房屋交付使用之 次月 起，缴纳城镇土地使用税。 （ 2）纳税人购置 存量房 ，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之 次月 起，缴纳城镇土地使用2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 22 税。 （ 3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产 之次月 起，缴纳城镇土地使用税。 （ 4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付 之次月 起，缴纳城镇土地 使用税。 （ 5）纳税人新征用的 耕地 ，自 批准征用之日起满 1年 时，开始缴纳城镇土地使用税。 （ 6）纳税人新征用的 非耕地 ，自 批准征用之次月 起，缴纳城镇土地使用税。 【例题单选题】某人民团体 A、 B 两栋办公楼， A 栋占地 3000平方米， B 栋占地 1000 平方米。 2020 年 3 月 18 日至 12 月 31 日将 B栋出租。 当地城镇土地使用税的税额为每平方米 15 元，该人民团体2020 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A、 3750 B、 11250 C、 12500 D、 15000 【答案】 B 纳税地点（ P180） 纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向 土地所在地 税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 第五节 印花税法律制度 一、印花税的纳税人和征税范围（★★★） 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 23 纳税人（ P181） 印花税的纳税人，是指在中国境内“ 书立、领受、使用 ”税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、使用人和领受人。 （ 1）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但 不包括 合同的担保人、证人 和鉴定人。 （ P182） （ 2）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其 使用人 为纳税人。 【例题单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。 （ 2020 年） A、合同的双方当事人 B、合同的担保人 C、合同的证人 D、合同的鉴定人 【答案】 A 征税范围（ P182－ 185） （ 1）十类 经济 合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同 【 说明 1】技术 合同 包括 技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。 其中，技术转让合同 包括 专利申请权转让、2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 24 非专利技术转让所书立的合同，但 不包括 专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“ 产权转移书据 ”。 【 说明 2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。 【 说明 3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 【 说明 4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就 合同 贴花；凡 不书立 合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。 （ 2）产权 转移书据 产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共 5 项产权的转移书据。 【 说明 1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产的所有权转移书据、动产转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与，所书立的产权转移书据。 【 说明 2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照 产权转移书据 征收印花税。 （ 3）营业账簿 （ 4） 权利、许可证照 ：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 （ 5） 经财政部确定征税的其他凭证 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 25 【 例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。 （ 2020 年） A、土地使用权出让合同 B、土地使用权转让合同 C、商品房销售合同 D、房屋产权证 【答案】 ABCD 【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有 ( )。 （ 2020 年） A、工商营业执照 B、土地使用权出让合同 C、土地使用证 D、商品房销售合同 【答案】 ABCD 【例题判断题】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 （ ） 【答案】√ 【例题判 断题】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。 （ ） 【答案】√ 二、印花税的计税依据、税率（★★★） 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 26 税率（ P187） 印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率 【例题多选题】下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进税率 【答案】 AC 计税依据（ P186） （ 1）合同：以凭证所载金额作为计税依据 【 说明 1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“ 全额 ”计税，不得作任何扣除。 【 说明 2】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按 税率高 的计算贴花。 （ 2）营业账簿中记载资金的账簿：以“ 实收资本 ”和 “资本公积”两项的合计金额作为计税依据 （ 3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以 件数 作为计税依据 【例题多选题】根据印花 税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ）。 （ 2020 年） 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 27 A、产权转移书据 B、借款合同 C、财产租赁合同 D、工商营业执照 【答案】 ABC 【例题单选题】 2020 年 3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。 货物买卖合同适用的印花税率为‰，货物运输合同适用的印花税率为 ‰。 根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元。 A、 B、 C、 D、 【答案】 B 【例题单选题】甲公司 2020 年 3 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额 300 万元，需支付的加工费为 20 万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为 1000 万元，支付保险费 10 万元。 已知加工承揽合同的印花税税率为 ‰，财产保险合同的印花税税率为 1‰，权利许可证照的定额税率为每件 5元，则甲公司应纳印花税额为（ ）元。 A、 200 B、 220 C、 240 D、 600 【答案】 B 三、印花税的税收减免（★★★）（ P190－ 192） 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 28 法定凭证免税 （ 1）已缴纳印花税凭证的副本或者抄本； （ 2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 免税额 应纳税额不足 元的，免征印花税。 其他规定 （ 1）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。 （ 2）无息、贴息贷款合同，免征印花税。 （ 3）对房地产管理部门与个人订立的租赁合同，凡用于 生活居住的，暂免贴花；用于 生产经营 的，按规定贴花。 （ 4）对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围，或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等， 不贴花。 （ 5）企业与主管部门签订的 租赁承包经营 合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。 （ 6）农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。 （ 7）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税。 【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（ ）。 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 29 A、已缴纳印花税凭证的副本 B、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C、无息、贴息贷款合同 D、报刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证 【答案】 ABCD 第六节 资源税法律制度 一、资源税的纳税人和征税范围 纳税人（★）（ P195） （ 1）资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 （ 2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 【 说明 1】资源税是对在我国“ 境内 ”生产或者开采应税矿产品的单位或者个人征收，“ 进口 ”的矿产品和盐不征收资源税。 【 说明 2】资源税是对开采或者生产应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人，在“ 销售或者自用 ”时的一次性征收，而对“ 批发、零售 ”已税矿产品的单位和个人不征收资源税。 【 说明 3】资源税的纳税人，不仅 包括 中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。 征税范围（★★★）（ P195） 2020 年全国初级会计职称考试《经济法基础》辅导讲义 30 目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括： （ 1）原油：仅限于 开采 的天然原油，不包括人造石油。 开采 原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （ 2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气， 暂不包括“煤矿生产的天然气” （ 3）煤炭： 仅限于原煤， 不包括 洗煤、选煤及其他煤炭制品 （。