20xx年小企业会计制度分录大全

20xx年小企业会计制度分录大全内容摘要：

） 应交税金－增 –进（买价 *10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。 ③ 小规模纳税人购销业务 i 购进货物 借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii 销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金－增 –销 ③ 视同销售的账务处理（以投资为例） i 销售方 借：长期股权投资 贷：原材料 /库存商品（成本价） 应交税金－增 –销（计税价 *税率） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii 接受方，视同购进 借：原材料 /库存商品（成本价） 应 交税金－增 –进（计税价 *税率） 贷：实收资本 ④ 不予抵扣项目的账务处理 i 购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产 /原 材料（价税合计） 贷：银行存款 ii 购入时不能确认 借：原材料 应交税金－增 –进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科 目 借：在建工程 /应付福利费 /待处财产损溢 贷：应交税金－增 –进转出 原材料 ⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i 转出多交增值税 借：应交税金 –未交增值税 贷：应交税金 –增 –转出多交增值税 ii 转出未交增值税 借：应交税金 –增 –转出未交增值税 贷：应交税金 –未交增值税 ⑥ 进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损 益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出） ⑦ 已交税金－上交增值税 借：应交税金－增 已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的 增值税，通过 ―应交税金 –未交增值税 ‖科目 （ 2）消费税 ① 产品销售 i 将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税 ii 以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易）， 计税处理同 i iii 用应税消费品对外投资， 或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股 权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金－应交消费税 ② 委托加工应税消费品的账务处理 I 委托加工物资为非金银首饰 A 受托方（代收代缴） 借：应收账款（代收代交税款） 2020 贷：应交税金 –应交消费税 2020 B 委托方 a 材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣 借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金 –增（销） 13600（ 80000*17%） 应交税金 –应交消费税 2020 贷：应付账款 113610 b 材料收回后直接用于销售，则将代扣代 交的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款） 100000 应交税金－增 –销 13600 贷：应付账款 113600 II 委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税 ③ 进出口消费品的账务处理 I 进口消费品交纳的消费税 借：物资采购 /固定资产 贷：银行存款 II 免征消费税的出口应税消费品 i 直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii 委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 借：应收账款 贷：应交税金－应交消费税 注： ① 收到外 贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 ② 发生退关、退货而补交已退的消 费税时，作相反的分录 （ 3）营业税 ① 出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 ② 出售无形资产 借：营业外支出 /营业外收入 贷：应交税金－应交营业税 ③ 销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税金－应交营业税 注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营 业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲 减当期所得税费用；收到先征后返的增 值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （ 4）所得税 i 企业所得税 借：所得税 贷：应交税金－应交所得税 ii 个人所得税（单位代扣代交） 借：应付工资 贷：应交税金－应交个人所得税 （ 5）资源税 ① 销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 ② 自产自用应税产品 借：生产成本 /制造费用 贷：应交税金－应交资源税 ③ 收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴） 银行存款 ④ 外购液体盐加工固体盐 i 外购液体盐 借：物资采购 应交税金－应交资源税（ 可抵扣） 贷：银行存款 ii 销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 （ 6）城建税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 （ 7）耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （ 8）印花税（于购买印花税票时入账） 借：管理费用 /待摊费用 贷：银行存款 （ 9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金－应交 ? （ 10）土地增值税 ① 兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金 应交土 地增值税 ② 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理 /在建工程 贷：应交税金 应交土地增值税 ③ 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金 应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补 第七章 长期负债 ① 取得借款 借：银行存款 贷：长期借款 ② 利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 ③ 还本付息 借：长期借款 贷：银 行存款 ④ 将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款 借：长期借款 贷：资本公积－其他资本公积 2 长期应付款 （ 1）应付补偿贸易引进设备款 ① 引进设备 借：在建工程 /固定资产 贷：长期应付款 应付补贸引进款 （设备价＋ 国外运杂费） 银行存款 （进口关税＋国内 运杂费＋安装费） ② 用产品销售款偿还设备价款（销售处理略） 借：长期应付款 –应付补贸引进款 贷：应收账款 （ 2）应付融资租赁款（略） 第八章 所有者权益 ⒈ 实收资本 ?常规处理 借：资产科目（投资双方确认价） 贷：实收资本 注 ：投入无形资产必须＜ 20%注册资本 ?国有独资公司的投入资本 投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入； 也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 ?有限责任公司的投入资本 ① 初建时，全部计入实收资本 ② 增资扩股时 借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积（出资额 所占份额） ?股份有限公司的投入资本 ① 筹资费用的处理 I 发起式设立（筹资风险小） 借：长期待摊费用 /管理费用 贷：银行存款 II 募集式设立（筹资风险大） i 采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii 采 用面值发行股票 借：管理费用（金额小） 长期待摊费用（金额大， ≤2 年） 贷：银行存款 ② 取得发行股票收入 借：银行存款 贷：股本（面值部分） 资本公积（溢价收入 发行费用） ?实收资本的增减变动 ① 实收资本增加 i 资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 ii 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 iii 所有者投入 iv 发放股票股利方式增资 借：利润分配 –转作股本的普通股股利 （实发数） 贷：股本（股票面值总额） 资本公积 注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理 了增资手续 后进行处理 董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账 ② 实收资本减少 i 资本过剩，发还股款 借：实收资本 /股本（面值） 贷：银行存款 注：股份有限公司超面值付出的价格处理 ① 溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本（面值） 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 ② 面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii 发生重大亏损，需要减少实收资本 ⒉ 资本公积 ① 资本 /股本溢价 借：固定资产 /银行存款（实收出资额） 贷：实收资本 /股本（在注册资 本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用） ② 接受捐赠资产 i 捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款 /现金 贷：资本公积－接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的。 ） 借：现金 贷：应交税金 —应交所得税 资本公积 —接受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金 —应交所得税 贷：资本公积 —接受现金捐赠 ii 捐赠物为实物资产 借：固定资产 (凭据金 额＋支付的相关税费 ) 贷：资本公积 –接受捐赠非现金资产准备 递延税款 注 1：以后处置或使用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 /应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理 借：资本公积 –接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积－其他资本公积 借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金 –应交所得税 注 2：外商投资企业不直接通过 ―资本公积 ‖。 ① 接受捐赠资产时 借：固定资产、原材料 (确定价值 )20200 贷：待转资产价值 20200 ② 年度终了时 借：待转资产价值 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400 贷：资本公积 –其他资本公积 13400 ③ 资本汇率折 算差额 借：银行存款 (收到日市场汇率 ) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额 ] ④ 拨款转入 i 收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款 贷：专项应付款（属长期负债项目） ii 拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本） 5000 贷：银行存款等 5000 借：专项应付款 5000 贷：资本公积－拨款转入 5000 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关 科目。 ⑤ 企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款 贷：资本公 积－补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产 借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦ 企业无偿调出固定资产 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理（该科目借方余额） ⑧ 关联交易差价 借：资本公积－关联交易差价 贷：资产科目 ⑨ 豁免的债务 借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积－其他资本公积。