20xx年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案(参考模板)

20xx年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案(参考模板)内容摘要：

日常公用经费支出明细项的支出数与上年支出数或以前连续几年的支出数进行比较，分析支出变化趋势，有无异常变动。 （ 3）将日常公用经费支出数与其他部门、单位进行横向比较，分析 支出水平是否合理。 、记账凭证及原始凭证： （ 1）检查日常公用经费的明细科目设置是否合规，日常公用经费支出的界限是否严格划分，开支范围是否合规。 （ 2）检查日常公用经费支出的资金来源是佛合规。 （ 3）检查各项日常公用经费支出是否应归属于本单位的支出，如物业、取暖、租赁等支出，审查相关合同文件，核实是否属于本单位应负担的支出。 （ 4）检查各项日常公用经费支出是否应进行政府采购，进行政府采购的支出，审核采购程序是否合规。 （ 5）检查属于固定资产购置的日常公用经费支出是否进行固定资产登记。 （ 6）检查日常公用经费有无用于弥补人员经费不足。 ，确定日常公用经费支出是否在单位财务报表和行政事业决算报表中得到恰当的揭示和披露。 安排 XXX、 XXX两名同志负责，其中 XXX同志为主，自 XX年 X月 X日至 XX年 X月 X日对该事项实施审计，预计工作日 X天。 其中， XX项目，为重要审计事项（关节），需重点关注。 所需资料： 序号 资料类别 资料清单 1 有关立项和预算的文件资料 包括项目申报文件（项目支出预算汇总表、 项目申报书、项目可行性报告、项目评审报告）、财政部门或政府部门组织专家或委托中介机构所作的评审文件、财政部门批复的正式预算等。 对基本建设类项目，还包括建设项目可行性研究报告、项目概算及批复文件、基本建设投资项目预算表计财政部门的批复等。 2 项目执行中的各类文件资料 包括需遵循的法律法规、签订的项目执行合同、有关部门制定的有关项目支出预算管理的文件和操作规程等。 对基本建设类项目，还包括项目征地拆迁等相关合同或协议，项目的勘察、设计、监理等相关合同资料，工程招投标承包合同，设备、材料采购及 房屋购置合同等资料，工程项目建设形象进度情况说明等。 3 财务数据和业务数据 包括相关会计账簿和凭证、项目决算报表、电子财务数据等资料，了解科目的设置和核算的方式、内容。 若有项目管理信息系统，了解相关情况并取得电子业务数据。 4 项目验收、总结等文件资料 包括项目验收总结资料、效益评价资料。 注意取得专家验收评审项目的资料和结论。 对基本建设类项目，要取得建设项目竣工验收资料、竣工财务决算资料、效益评价资料等 审计步骤和方法： 序号 审计内容 审计步骤 和方法 1 项目立项和报批 ，检查项目库中项目排序情况，判断当年确定申报项目是否是项目库中优先排序项目。 2.审阅项目申报文本，重点检查项目可行性研究报告，查阅专家的论证意见是否支持该项目的申报，判断项目立项的可行性、合理性。 批复文件，检查项目是否按规定细化安排，有无调整项目单位、内容、金额等；。 ，是否积极使用，并优先安排新增项目支出。 2 项目实施 部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有无出现重大偏差。 ，与往年项目支出和当年预算比较，判断项目支出预算执行的总体合理性。 部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致 . ，分析支出的真实性： （ 1）检查收款单位的收款收据或发票，明确资金收款单位是否是项目承担单位或合作单位。 （ 2）抽查部分支出业务原始凭证、记账凭证，判断支出业务是否真实发生，支出内容是否合法，入账科目是否恰当，金额计 算是否准确 . 预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资料，分析原因 . 务资料，判断有关业务是否都登记入账，没有遗漏 . 招投标资料，检查项目执行政府采购和招投标制度有关情况 . 成的资产是否按照登记入账，统一管理。 3 项目验收和绩效评价 . ，对照批复和项目立项申报材料，分析项目执行情况 .。 审阅竣工决算的财务资料，检 查决算是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，下级单位的决算是否经上级单位审核 .。 检查验收文件上审批签字盖章情况。 从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等几个关键因素着手，审核项目竣工验收报告以及附件，确定项目验收报告是否有足够的附件支持，明确决算监督各方责任 . ，审阅有关绩效评价报告，对照项目申报文本，分析和判断项目目标实现情况，评价项目的效益性。 4 项目的监督检查 、部门以及项目单位对项目的实 施过程和完成结果进行监督检查的情况，以及对检查发现问题的处理情况。 安排 XXX、 XXX两名同志负责，其中 XXX同志为主，自 XX年 X月 X日至 XX年 X月 X日对该事项实施审计，预计工作日 X天。 其中， XX项目，为重要审计事项（关节），需重点关注。 所需资料： 序号 资料类别 资料清单 1 设立非税收入项目的立项审批文件 主要包括财政、计划（物价）等部门的批准文件。 2 收费许可证和收费票据。 3 缴款凭证 指非税收入有关款项上缴金库或财政专户后所获得的解缴凭据。 4 相关会计账簿和凭证 主要包括与非税收入相关的总账、明细账、银行存款对账单、记账凭证、收（付）款原始凭证、缴款书、发票存根、反映发票领用、管理情况的备查类账簿等。 5 相关业务数据 特别是与非税收入业务相关的电子数据。 6 内部管理规定和业务操作规程 包括与非税收入业务有关的内部控制与业务办理流程，年度总结，特别是与非税收入相关的经济业务专项总结等。 审计步骤和方法： 序号 审计内容 审计步骤和方法 1 项目审批 ，确认该项目的合法性。 ，收费票据是否合规。 ，检查收费标准、收费范围、收费性质、收费期限、收费票据的类型等是否符合国家规定。 关将国家命令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取的行为。 2 收入收缴 ， 核实被审计单位实际执行的项目名称、标准和征收范围，判断有无违反国家有关规定擅自设立非税收入项目，随意调整征收范围和标准的问题。 、核实被审计单位主要的收入来源，检查是否存在将应上缴的非税收入或国有资产处置与经营收入擅自转作事业单位经营性收入或自有资金的问题，是否存在通过 “搭车收费 ”的方式变相多收取费用的问题。 ，确认是否存在将应上缴的非税收入长期在往来科目中作为预收款项挂账的问题，对长期在预收款项挂账的行政事业性收费和政府性基金收入应查明原因。 根入手，结合财务收款记录进行交叉核查，重点分析经济业务量增减变动与已入账金额的增减之间的内在关系。 、注销和日常管理情况，注意发现票据存根的断号现象，重点确认是否存在通过收入不入账或转移、隐匿的方式将非税收入在法定账册、会计报表外私存私放的问题。 ，了解被审计单位是否存在委托下属单位或外单位代收代办非税收入业务的情况，重点确认是否存在通过业务剥离的方式委托所属单位或其他单位代收代管非税收入，导致该项收入未上缴财政的问题。 降低收费标准、减免收费和罚款，牟取单位或个人、小团体利益的问题。 象进行函证，以核对账面反映非税收入的正确性与完整性。 方法，通过计算被审计单位年初可动用财力及当年可支配收入的增加值，确认该单位当年全部支出是否能够由可支配财力来予以保障，进而判断该单位是否存在挪用非税收入的可能性。 ，编制银行存款余额调节表，查找未在银行存款账上反映的付款事项，检查有无直接坐支非税收入或将应上缴收入挪用于奖金、福利、基本建设支出或对外投资等。 记事项发生的原因，尤其是对退款事项的书面申请材料与审批程序都应详细检查，追踪退款资金去向，检查是否存在以 “业务中止 ”为由申请退款并将该款项转移至外单位或个人账户的问题。 3 缴库情况 ，结合当年非税收入收缴情况，判断被审计单位是否存在自行确定非税收入分成比例、非税收入上缴不及时的问题。 ，未及时、足额上缴财政的均应查明原因，分清责任。 安排 XXX、 XXX、XXX三名同志负责，其中 XXX同志为主，自 XX年 X月 X日至 XX年 X月 X日对该事项实施审计，预计工作日 X天。 具体分工为： XXX负责资产审计（不含往来款项），预计 X月 X日前完成。 XXX负责负债及净资产审计（不含往来款项），预计 X月X日前完成。 XXX负责往来款项审计，预计 X月 X日前完成。 其中， XX项目，为重要审计事项（关节），需重点关注。 所需资料： 序号 资料类别 资料清单 1 年度决算报表和财务报表 包括纸质报表和电子数据。 2 会计账簿和有关凭证 包括纸质账 目和电子数据。 3 相关业务资料 包括资产预算及购置计划、政府采购预算文件等申报及审批文件；资产业务资料，如采购合同、验收记录、统计报表、盘点报告等文件；其他与资产的形成、评估、登记、转让、处置有关的文件资料，如会议纪要、评估报告、产权证明、资产报废单等。 4 有关规章、制度等。 国家有关资产管理的规章、制度和部门内部资产管理操作规程和控制制度等，包括资产购置、入库、领用、维护、处置、监督等方面的规章制度、管理文件和操作规程等。 5 合同、协议 与 应收、应付款项相关的会。