浅谈中小企业货币资金的内部控制

浅谈中小企业货币资金的内部控制内容摘要：

很强的流动性。 由于货币资金具有最易流动和最易被人们普遍接受的特点，在货币资金收支业务中，如果缺乏严密的控制管理，就容易发生侵吞、盗窃和挪用等不法行为，危机企业的财产安全。 这就引出了内部控制。 内部控制先后经历了内部牵制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构和 20 世纪 90 年代至今比较流行的由COSO 提出的 内部控制整体构架含义。 内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响。 旨在取得经营效果和效益，财务报告的可靠性，遵循适当的法律等目标而提供合适保证的一种过程。 货币资金内部控制环境 所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称。 控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果。 影响着特定控制的有效性。 管理决策者 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人责任制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、 知识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联合会等制度加强对其的监督。 员工的职业道德和业务素质 第 2 页 共 8 页 在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可导致某项控制失效。 内部审计 内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制实施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。 内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效率。 货币资金内部控制目标 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。 、保证货币资金余额的真实性 尽管货币资金在资产负债表上资产总额中占有的比例不大，但此项资产对企业的经营活动起了极其关键的作用。 任何经营环节如果缺少货币资金的参与，企业的经营活动就难以正常进行。 由于货币资金在会计记录上和业务处理中发生错误和舞弊的风险较大，并且反映在财务报表上的现金余额会极大地影响企业管理当局的决策，因此保证反映在资产负债表上的货币资金余额的真实性以及与实际数相符是货币资金内部控 制制度的首要目标。 、确保货币资金的恰当使用 货币资金是企业用途最广的流动资产，企业各经营环节都要直接或间接的用到货币资金，企业的周转资金量也很大。 为保证企业经营环节中货币资金的需要，必须对每一笔货币资金支出，结合其他业务进行严格的审批。 货币资金内部控制制度，就是要使审批手续规范化和制度化，减少不必要的支出，并揭示与货币资金业务有关的其他内部控制制度发面的薄弱环节，防止侵占和挪用企业货币资金行为的发生。 、确保货币资金的效益性 运用各种筹资、投资手段合理、高效地调度和使用货币资金，防止或减少货币资金的闲置和浪费，最大限度的发挥货币资金的经济效益。 货币资金效益性的控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。 货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与经营实际紧密联系。 第 3 页 共 8 页 3 中小企业货币资金内部控制常见的问题 货币资金内部管理存在有漏洞，现金是流动性最强的资产，而一些中小企业没有建立明确的内部控制目标，也未采取有效的管理方式，当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完 全掌握在掌管现金的领导手中。 家族式的经营方式使中小企业内部管理比较混乱 在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。 这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以，其所有权和经营权大都控制在家庭或家族成员手中。 另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者会选择自己的人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌管整个企业的货币资金的岗位 出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。 我认为对于中小企业所有权和经营权的这种密不可分，其他工作人员又即使有意见但觉得钱是老 板的与自己无关，就选择了沉默，这很容易导致企业的内部管理的混。