石芳浅谈企业内部控制论文

石芳浅谈企业内部控制论文内容摘要：

关心和重视内部控制工作。 但也有不少领导是把 “ 关心 ” 、 “ 重视 ” 用在违法乱纪上， 有些领导认为“钱可以解决的问题，那不算是问题”，于是 企业 上有什么问题，就开始贿赂有关人员， 对有关法律法规和制度规定不以为然，认为 “ 单位里领导可以说了算 ” ，这样才能真正体现经理负责制，以致给企业和国家造成了巨大损失。 2． 企业监督不力，财务控制存在漏洞。 没有严格的内部控制制度，缺乏必要的监督 体系， 有时 企业 制定的规章制度，因没有有力的监督，而落实效果也不尽人意。 如有的企业 财务收支管理 混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定 ，导致 企业 资源流失、费用增加，从而增加 企业 成本。 此外， 有的企业负责人私设 “ 小金库 ” ，账外设账，以权谋私；有的企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，会计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，会计控制的应有作用未能很好发挥。 3． 缺乏有效的监督机制。 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。 但如 此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。 有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。 一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 如 企业的采购业务，很多人会 利用这个机会收受贿赂。 4． 轻视物资管理。 目前有相当一部分企业，存在重钱轻物、重进货轻管理的现象，企业物资管理相当混乱，损失相当严重。 如 没有设立专职人员管理，或有专职人员管理，但因疏于监督，专职管理人员态度怠慢，保管不利，导致 企业 产生不必要费用，从而增加 企业 成本。 5． 缺乏沟通。 5 部门之间，领导与员工之间缺乏沟通 、 交换意见，从而导致 企业 内部有些人为了个人利益 去损害 企业 整体利益。 如当 发生 责 任事故时，且涉及到两个部门以上，此 时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。 三 、 企业实施内部控制的有效对策 （一）建立内部控制系统的指导原则 1．合 法 性原则。 企业在制定 内部控制制度 时，必须遵循国家有关 法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等。 2．健全性原则。 即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。 企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。 内部控制制度必须涵盖 企业 经营管理的各个环节，并普遍适用于 企业 每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。 内部控制制度的 制定应当具有前瞻性，并且随着 企业 经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。 6 3．适用性原则。 每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。 4．可行性原则。 企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5．有效性原则。 企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。 内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定， 企业 全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。 6．成本效益原则。 即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而 获得。