我国中小企业内部控制问题研究毕业论文

我国中小企业内部控制问题研究毕业论文内容摘要：

离控制。 根据内部控制的要求 ,单位在确定和完善组织结构的过程中 ,应当遵循不相容职务相互分离的原则 ,合理设计会计及相关工作岗位 ,明确职责权限 ,形成相互制衡机制。 ② 授权批准控制。 授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时 ,必须经过规定程序的授权批准。 这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容 ,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任 ,经办人员也必须在授权范围内办理业务。 ③ 会计系统控制。 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一 的会计制度 ,制定适合本单位的会计制度 ,明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序 ,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法 ,实行会计人员岗位责任制 ,充分发挥会计的监督职能。 ④ 内部审计控制。 内部审计是对会计的控制和再监督。 对会计资料进行内部审计 ,既是内部控制的一个组成部分 ,又是内部控制的一种特殊形式 ⑤ 财产保全控制。 广义的财产保全控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 而狭义的财产保全控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。 风险控制，风险一般是指某一行动的结果具有变动性 ,风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。 风险分为来自生产经营方面的经营风险和举债带来的财务风险。 单位要牢固树立风险意识 ,对市场和形势谨慎估计 ,并能随着国内的经济环境和形势的变化转换经营方式和理念 ,设置风险管理机制。 ⑥ 风险控制。 风险一般是指某一行动的结果具有变动性 ,风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。 风险分为来自 生产经营方面的经营风险和举债带来的财务风险。 单位要牢固树立风险意识 ,对市场和形势谨慎估计 ,并能随着国内的经济环境和形势的变化转换经营方式和理念 ,设置风险管理机制。 二、 我国中小企业内部控制工作的现状与存在的问题 我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。 根据国家经贸委发布的《 2020年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其 ％的资产，安置了 ％的职工就业，创造了 ％的社会销售额，还为国家创造了 ％的税收。 事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。 但中小企业的内部控制管理不容乐观。 我国中小企业内部控制工作的现状 我国的中小企业发迹于 20 世纪 80 年代的短缺经济，发展于 90 年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。 大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。 由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经 营策略，具备较好的经营弹性。 然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，有的逃避 金等 ；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失真，如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入 和利润；有的企业资产不清，债务不实等等。 追根寻源，相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 我国中小企业内部控制工作存在的问题 我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等生存风险，而实施科学的内 部控制制度就包括建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。 但我国中小企业普遍缺乏这种机制， 在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。 （ 1） 会计信息失真现象普遍存在 会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。 中小型企业账目不清、信息失真的 原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。 中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。 二是以达到粉饰业绩为 目的。 有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。 三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。 有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。 南京索龙 公司（下称 SL）成立于 1990 年，是一家拥有相当知名度和规模的企业，主要从事食品饮料制 造、加工和销售。 SL 1997 年度会计报表由 SL 本部及 苏 州 SL 食品工贸公司、浙江 绍兴 SL 皇家实业公司、浙江 SL 集团 镜湖 保健饮料厂、浙江 SL 集团涪陵有限责任公司五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。 1997年合并会计报表反映，该 公司 年末资产总计 45,382 万元、负债总计 27,296 万元、所有者权益 18,086 万元、利润总额 217 万元。 当年会计报表未经社会中介机构审计。 1999 年 7 月，财政部门派出检查组，对 SL 及其下属四个子公司 1997 年会计信息质量进行了检查。 检查发现， SL 财务管理混乱、会计核算 不规范、基础工作薄弱、会计信息严重失真。 经检查后调整会计报表，该集团实际资产为 20,098 万元、负债为 15,667 万元、所有者权益为 4,431 万元、利润总额。