中煤第六十八工程处会计档案管理办法(编辑修改稿)

中煤第六十八工程处会计档案管理办法(编辑修改稿)内容摘要：

中国最大的管理资源中心 第 16 页 共 42 页 考核项目 标准分 扣分项目 扣分标准 数字不真实，帐表不符 每一项扣 分 每一项扣 分 每一项扣除 未按规定附说明扣 2分，说明书内容不完整扣 1 分 五、财经纪律 10 分 每一笔扣 分 每一笔扣 分 每一笔扣 2 分 每一笔扣 1 分 每一笔扣 5 分 中煤第六十八工程处会计基础工作规范 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。 一、会计核算一般要求 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 中国最大的管理资源中心 第 17 页 共 42 页 二、填制会计凭证 各单位办理的会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 原始凭证的基本要求是： 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人 取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。 作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根 一起保存，不得撕毁。 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附 中国最大的管理资源中心 第 18 页 共 42 页 件。 如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 原始凭证不得涂改、挖补。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，暂不使用使用 通用记账凭证。 三、记账凭证的基本要求 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 记账凭证可以根据每一张原始 凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原 中国最大的管理资源中心 第 19 页 共 42 页 始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。 原始凭证分割单必须具备原始凭证的 基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账 凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位（其他 货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯 中国最大的管理资源中心 第 20 页 共 42 页 数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“ 00或者符号“ ― ”；有角无分的，分位应当写“ 0，不得用符号“ ― ”代替。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。 大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 大 写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“ 0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“ 0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“ 0”，或者数字中间连续有几个“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人 员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。 中国最大的管理资源中心 第 21 页 共 42 页 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 会计凭证应当及时传递，不得积压。 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 对于数量过多的 原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 从外单位取得的原始凭证如有遗 失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详 中国最大的管理资源中心 第 22 页 共 42 页 细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 四、登记会计账簿 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账 单或者其他方法代替日记账。 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 （一） 会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。 另加目录，记明每个账户的名称和页次。 (二 )登记会计账簿 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 登记账簿的基 中国最大的管理资源中心 第 23 页 共 42 页 本要求是： 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经 记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷。