华东交通大学会计专业学年论文

华东交通大学会计专业学年论文内容摘要：

年时间，却给人们带来了全新的纳税理念，展现了迅猛发展的势头，对企业理财和经济发展产生了重要影响。 因此，进一步加强 税收 筹 划的理论研究，完善 税收 筹划的指导思想、纠正对其错误的认识，引导 税收 筹划行为在正确的轨道上发展，显得十分必要。 问题的提出 税收筹划在我国兴起之后，出现了一些其他提法，诸如“节税”、“避税”，等等；甚至将其取得的税后收益最大化的效果与偷税、漏税等量齐观。 这些提法和认识恰恰反映了人们，乃至企业经营者对于税收筹划内涵认识的错位。 以“避税”和“税收筹划”这两个概念为例，荷兰国际财政文献局《国际税收辞典》关于“税收筹划”的定义是：通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收。 而对“避税”的定义是：通过 手段减少税收负担；该词含有贬义，通常表示纳税人通过其巧妙的活动安排，钻税法上的漏洞和缺陷，谋取税收利益。 由此观之，“避税”是仅从效果上谈及取得的税后收益这一结果，在道义上往往有不正当之嫌。 而“税收筹划”不仅突出企业得到了税后收益的成果，还强调手段、方法、过程的合法性。 我国有学者总结“避税”有三个层次，其中第一层次是“合法的避税，即等同于税收筹划 [1]”就充分地说明“税收筹划”与其他概念的差异，具有其特定的内涵。 华东交通大学 学年 论文 2 2 企业如何正确运用税收筹划 税收筹划最初出现于 20 世纪 30 年代， 20 世纪 50 年 代形成相对完备的理论体系，呈现出专业化的发展趋势。 在我国实行改革开放，企业成为自主经营、自负盈亏的市场主体后， 20 世纪 90 年代税收筹划开始在我国实务界和理论界出现。 经过二十几年的发展，目前，税收筹划在我国企业经营中的运用得到了很大的普及，但也有待于进一步完善，需要克服筹划时存在的认识、操作误区，切实选择合适的法律法规和税收政策为指导，从全局的角度、动态的角度，进行有效的风险控制。 前提：对内涵和功能的准确把握 对于税收筹划的功能，也要认识到其不仅仅是企业获利，而是于国于民均有裨益。 因为税收法律法规或者税收政 策，不少是国家重大战略部署抑或大的宏观政策的具体体现。 比如为稳增长、调结构和促进经济社会转型，就需要鼓励科技企业的进步，支持小微企业的发展，逐步淘汰落后产能；在税收政策上，就会通过出台税收优惠的方式进行引导。 企业或者其他社会资金在投资、经营过程中通过税收筹划，能够取得这样的税收优惠，就不仅仅使得自己可以获得一定的税后收益，增加企业的竞争力；同时也在一定程度上促进了经济转型和结构调整，实现了国家的政策导向。 关键：从企业整体着眼，合理选择环节和方法 纳税筹划行为是企业理性、趋向成熟的标志，是企业纳 税意识不断增强的表现，也是企业的一项基本权利 [2]。 但是反观我国现在的税收筹划实践，可以发现大多数进行税收筹划的企业都是把税收筹划理解为财务部门的事，是企业相关的经营活动结束之后的行为，远未树立“整体着眼，预先布局”的筹划理念。 企业只是在需要时，通过企业的专业人员或者外聘专家来操刀运作，而并未将其作为企业的日常管理活动。 因此，正确地运用税收筹划为企业实现税后收益最大化，就需要从企业整体着眼，从企业的每一项经营活动、每一个经营部门入手，合理选择筹划的具体环节和方法，使得企业税收筹划取得应有的效果。 在我国，企业 所需缴纳的税收从税种上看有增值税、营业税、消费税、企业所得税、房产税、资源税、土地使用税和印花税等，虽然部分流转税通过税负转嫁最终可以转嫁给消费者，但因绝大部分商品处于买方市场，生产企业出于销售的考虑，也需要承担一部分。 不同的税种筹划的方法、效果都存在一定的差异。 同时，企业还可以在设立、投资、筹资、经营、分配等经营环节上选择进行筹划，最终的效果也各不相同，因此企业需要仔细。