纳税人办税流程

纳税人办税流程内容摘要：

证 标 25 税务登记证件遗失处理 一、业务描述 纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款凭证，应当在 15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废，同时申请补发。 二、办理流程 （一）申请 遗失证件应提供以下资料： 《税务证件遗失声明申请审批表》； 遗失声明作废税务登记证件的材料； 主管税务机关需要的其他证件、资料。 （二）受理、审核、回复 办税服务厅（基层分局）接收纳税人（扣缴 义务人）补办遗失证件的申请资料，制作《税务文书附送资料清单》核实资料种类和数量，制作《税务文书领取通 26 知书》交纳税人（扣缴义务人）。 对申请资料审核后，报领导岗批准，登记作废证件信息 ， 重新制作相应税务证件（凭证），收取工本费。 将《税务证件遗失声明申请审批表》及重新制作的税务证件（凭证）退回纳税人（扣 缴义务人）。 （依据：《税务登记管理办法》第三十七、三十八、三十九条，国家税务总局令 [2020]第 7号） 三、业务流程图 纳税人 办税服务厅 （基层分局） 1．审核资料、 登记作废证件信息； 2． 重新制作相应税务证件（凭证），收取税务登记工本费； 3．《税务证件遗失声明申请审批表》及重新制作的税务证件（凭证）退回纳税人（扣缴义务人）。 登报声明作废 上报 领导审批 签批 退还 27 、凭证管理 、进销货登记簿许可 一、业务描述 符合下列条件之一的纳税人可填写《建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置登记表》，向主管税务机关提出 建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿的许可 申请。 （一）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人； （二）聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办 理账务有实际困难； （三）月均货物销售额或提供应税劳务营业额在 5万元以下。 二、办理流程 办税服务厅（基层分局）综合服务岗受理申请后，对申请材料进行审查，认为需要实地核查的，由税源管理科（基层分局）调查核实岗实地核查，主管税务机关根据核查情况依法作出准予许可决定或不予行政许可决 28 定，并由办税服务厅（基层分局）综合服务岗向纳税人送达《准予行政许可决定书》或《不予行政许可决定书》。 （依据：《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》国税发 [2020]73号、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十三 条、《中华人民共和国行政许可法》第三十八条、《发票管理办法》第二十四条） 三、业务流程图 财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件备案 一、业务描述及工作流程 从事生产经营的纳税人自领取税务登记之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送纳税人 办税服务厅 （基层分局） 受 理 申 请 资料后，进行审核、审查，视情况转税源管理岗位实地核查 税源管理部门 实地核查，并提出建议。 局长 申请 要求补正或许可送达 核 准 报 批 29 税务机关备案；纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送办税服务厅（基层分局）综合服务岗。 对纳税人未按照规定办理 财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件备案 的，转入税务违法违 章处理程序。 （依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十四条） 二、业务流程图 纳税人 办税服务厅（基层分局） 对纳税人报送的财务会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件进行备案，并转监控和检查环节 对纳税人报送的财务、会计制度或财务、会计处理办税源管理科（基层分局） 接收纳税人财务会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件备案情况。 未按规定报送备案的进行处罚 税务违法违章处理 30 申报方式核定 一、业务描述及业务流程 （一）申请 纳税人向主管税务机关提出申请 ，视情况 填制《申报方式申请审批表》、 《邮寄申报申请审批表》或 《数据电文申报申请审批表》。 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 （二）受理、审核 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的资料是否齐全。 报送资料齐全的，税务机关 3 日内 对纳税人的实际经营情况进行调查核实。 符合条件的，纳税人 与 银行、 邮政部门、主管税务机关签定有关协议 ，由税源管理部门完成审批。 31 （依据：国家税务总局征管业务规程） 二、 业务流程图 上门申报 一、办理流程 （一）申请 纳税人在法定例征期内持纳税申报表及规定报送的各种附报资料、异地已税凭证、以及税务机关要求报送的其他有关资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申 报。 代扣代缴义务人发生代扣代缴义务，应按照法定的期限，报送《代扣代缴义务人情况表》、《税代扣、代缴税款报告表》、《代征代扣结报单》等申报资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。 资料不全 退回补正 纳税人 提出申请、填写 申请审批表 提供相关证明、材料。 办税服务厅 （基层分局） 受理、 审核 上报审批 税源管理部门 实地调查、核实 领导审批 纳税人 与税务机关、银行或邮政部门签订协议，领取 相关文书 32 储蓄存款利息所得税扣缴义务人，应按照法定的期限，报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》、《代征代扣税款结报单》等申报资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。 （二）受理审核 税务机关受理、审核纳税人申报资料是否齐全，填制是否符合规范，不符合要求的当场退回纳税人。 纳税人、扣缴义务人超过规定的申报期限进行申报纳税的，进行违法 违章处理。 审核完毕后办理纳税申报手续，在申报表上加盖税务机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一份，另外对于增值税一般纳税人还需进行票表稽核。 纳税人办理增值税纳税申报时，应提供以下资料： 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 2 税控 IC 卡（使用小容量税控 IC 卡的企业还需要 加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理 33 的延 《成品油购销存情况明细表》和加油 IC 卡、《成 6 7 8 9 10 以上第 2 项为所有纳税人必报资料。 除此之外，纳入防伪税控系统管理的纳税人须报送第 3 项资料；未实行“税库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第 4 项资料；第 5 至 10 项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。 纳税人当月有应纳税款的，应在开户 银行存足税款，通过税银库系统进行税款征收处理，并向银行索取完税凭证；缴纳现金的，向申报征收岗索取完税凭证。 （依据：国家税务总局征管业务规程） 二、业务流程图 违法违章催报催缴管理 逾期缴款 办税服务厅申报征收岗（基层分局综合服务岗） 逾期申报 34 数据电文申报 一、业务描述 纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选择电话申报、银行网点申报、网上申报等数据电文申报方式。 二、 办理流程 （一）纳税人选择电话申报的，应先在银行账户上存足当月的应纳税款，拨打税务机关电话申报服务号码，据语音提示进行申报，系统会根据申报、扣款情况向纳 35 税人反馈申报是否成功。 如有非正常情况申报不成功的，纳税人应到主管税务机关进行上门申报。 （二）纳税人选择银行网点申报的，应到指定银行网点进行申报，银行网点根据纳税人的申报情况通过网络向税务机关核实有关数据后进行扣税处理。 如果纳税人有非正常情况的，应到主管税务机关进行上门申报。 （三）纳税人选择互联网申报时，通过互联网向税务机关发出申报申请，税务机关通过资格认定后，纳税人在网上进行申报表及相关资料的报送（增值税一般纳税人进行互联网申报时应首先取得 CA安全认证书）。 申报成功后，系统向纳税人反馈申报成功信息，如当月有应纳税款，系统提示 进行联网扣款或其他方式缴纳税款。 如申报不成功，纳税人可根据提示信息进行修正后重新进行申报。 增值税一般纳税人进行互联网申报，还应进行票表稽核比对和运输发票数据的采集。 税务机关每日对接收的数据电文申报数据和银行返回的扣款数据进行税银对账，数据不符的应及时查明原因进行相应处理。 对账完成后，征收数据回填到税收征管系统进行汇总上解开票。 36 纳税人选择数据电文申报方式如果超过法定的申报期限，则电话、银行网点、互联网不再受理申报，纳税人需要到办税服务厅办理逾期申报事宜。 发现有纳税人未按规定申报缴税的，转入税务违法违章 处理程序。 纳税人选择数据电文申报方式申报成功后，可在缴纳税款后的连续十二个月内按照约定向银行索取完税凭证。 银行作为税务机关的代扣代缴部门，应按规定将《税收转账专用完税证》等向税务机关进行结报，税务机关整理后归档。 （依据：国家税务总局征管业务规程） 三、 业务流程图及工作时限 存款 完税凭证 完税凭证 办税服务厅（基层分局） 1．接收银行转回的征收信息； 2．根据划款清单打印汇总缴款书； 3．纳税人需要完税凭证，开具完税证 开户银行 接收划款信息，代收税款，纳税人需要税票的， 代为开具完税凭证 纳税人 纳税人在规定的期限内通过电话、网络等方式向税务机关发送申报资料 向开户行存款并索取完税凭证 37 邮寄申报 一、业务描述 纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选 择 邮寄申报。 二、 办理流程 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。 邮寄申报以 寄出的邮戳日期为实际申报日期。 (依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十一条 ) 办税服务厅申报征收岗 审核纳税申报资料是否齐全，填制是否符合规范，不符合要求的交邮政部门返还纳税人，符合要求的办理申报。 纳税人逾期申报的，邮政部门不再进行受理，纳税人需到税务机关办理上门申报。 发现有纳税人未按规定申报缴税的，转入税务违法违章处理程序。 办税服务厅申报征收岗将当天所受理的纳税申报表一份作为税收会计原始凭证进行归档整理，将另一份纳税申报表及申报附报资料整理后传递税源管理部门归 38 档。 （依据：国家税务总局征 管业务规程） 三、 业务流程图及工作时限 延期申报 一、业务描述 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关批准，可以延期申报。 二、 办理流程 （一）申请 纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取并填写《延期申报申请审批表》。 税务违法 违章处理 纳税人 纳税申报资料 邮政部门 受理并邮寄有关资料 办税服务厅 审核纳税申报资料是否齐全，填制是否符合规范 税源管理科（基层分局） 催报催缴 按期 超期退回 超 期直接申报 逾期未申报 39 （二）受理、核准 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的表格是否符合要求，资料是否齐全。 不符合条件的，告知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人。 符合条件的，税务机关 4日内完成实地核实，经税源管理部门 2日内签批后，由办税服务厅（基 层分局）综合服务岗送达纳税人。 （三）纳税人 在纳税期内按。