基层医疗卫生机构会计制度_财会20xx26号doc

基层医疗卫生机构会计制度_财会20xx26号doc内容摘要：

助收入” 等 科目。 4． 接受捐赠的固定资产，其成本 比照同类或类似物资的 市场价格或有关凭据注明的金额 加上相关税费 确定。 接受捐赠的不需安装的固定资产， 按照 确定的成本，借记本科目，贷记“ 固定基金 — — 固定资产占用”科目 ； 按照 发生的相关税费， 借 22 记“待摊支出” 等 科目， 贷记“银行存款” 等 科目。 （二）与固定资产有关的更新改造等后续支出，应分别 按照 以下情况 进行 处理： 、扩建或 大型 修缮等后续支出， 应 计入固定资产账面价值，通过“在建工程”科目核算 ，完工交付使用时转入本科目。 ， 应计入当 期支出，借记“ 待摊支出 ”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。 （三）固定资产 以 出售、报废、毁损、无偿调出、对外捐赠等 方式进行处置 时，应分别 按照 以下情况 进行 处理： 1．出售、报废、毁损的固定资产， 按照 规定报经批准 后 ， 按照所处置固定资产的账面价值， 借记“ 固定基金 — — 固定资产占用 ”科目，贷记本科目。 按照 取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的净额， 借记“银行存款”科目，贷记 “应缴款项”、 “其他收入”科目。 2．无偿调出、对外捐赠的固定资产， 按照 发出固定资产的账面价值，借记“ 固定 基金 — — 固定资产占用” 科目 ，贷记本科目。 五 、基层医疗卫生机构的固定资产 应 定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于盘盈、盘亏的固定资产， 应 及时查明原因， 按照 规定报经批准后及时进行账务处理。 盘盈的固定资产， 应 按照 同类或类似资产市场价格确定的价值入账；盘亏的固定资产 应 按照 其账面原值核销，对于其可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等 应 记 入 “应缴款 23 项”、 “其他 收入 ”科目。 （一）盘盈的固定资产， 经上级主管部门批准同意后， 按照 同类或类似资产市场价格确定的价值，借记本科目， 贷记“ 固定基金 — —固定资产占用”科目。 （二）盘亏的 固定资产， 按照规定报经批准 后，借记“ 固定基金— — 固定资产占用 ”科目，贷记本科目， 对于可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等， 在 实际 取得赔偿款时， 借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记 “应缴款项”、 “其他收入”科目。 六 、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构期末固定资产的账面 余额。 133 在建工程 一、本科目核算基层医疗卫生机构的固定资产 购 建、改建、扩建、大型修缮及设备安装等工程发生的实际支出。 二、本科目 应 按照 工程项目及施工单位等设置明细 账 ，进行明细核算。 三、在建工程的主要账务处理如下： （一） 将固 定资产转入改建、扩建或 大型 修缮时，应按照固定资产的账面价值，借记本科目（ 工程 ），贷记“固定资产”科目；同时，借记“固定基金 — — 固定资产占用”科目，贷记“固定基金 —— 在建工程占用”科目。 （ 二 ）工程 采用出包方式的，按照合同规定向施工企业预付工程 24 价款时，按照实际预付工程价款金额，借记本科目（ 工程 ），贷记“银行存款”等科目。 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时， 如 需补付工程价款的，按照应补付工程 价 款 金额 ，借记本科目（ 工程 ），贷记“银行存款”等科目 ； 如 需收回工程价款的， 按照实际收回工程价款金额 ， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目（ 工程 ）。 同时，按照实际 发生 的 工程价款 金额 ，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“固定基金 — — 在建工程占用”科目。 （ 三 ） 自行建造固定资产的，按照 其实际成本 ，借记本科目（ 工程 ），贷记 “固定基金 — — 在建工程占用”科目 ；同时，借记“财政基建设备补助支出”等科目， 贷记“ 银行存款 ” 等 科目。 （ 四 ）购入的需要安装的设备， 其实际成本包括实际支付的购买价款及相关税费。 按照确定的成本，借记本科目（ 设备安装 工程 ），贷记“固定基金 — — 在建工程占用” 科目 ；同时， 借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 无偿调入和接受捐赠 的需要安装的设备， 其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。 按照确定的成本，借记本科目（设备安装 工程 ），贷记“固定基金 — — 在建工程占用” 科目。 支付安装费用时，按照实际支付金额， 借记本科目（设备安装 工程 ），贷记“固定基金 — — 在建工程占用”科目；同时， 借记 “财 25 政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目 ，贷记 “银行存款”等科目。 （ 五 ） 工程完工 交付使用 时，按照 有关规定确定的工程实际支出 ，借记“固定资产”科目，贷记本科目（ 工程 ）；同时，借记“固定基金 — — 在建工程占用”科目，贷记“固定基金 — — 固定资产占用”科目。 四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未完工 的 在建工程发生的实际 支出。 141 无形资产 一、 本科目核算基层医疗卫生机构为开展公共卫生服务和基本医疗服务 及其管理 活动而持有的、 不具 有实物形态的资产，包括基层医疗卫生机构 单独 计价入账 的应用软件 及土地使用权 等。 二、本科目 应 按照 无形资产的类别和项目设置明细账， 进行明细核算。 三、无形资产的主要账务 处理如下： （一） 购入的 无形资产，其 实际 成本包括实际支付的购买价款 及相关税费。 按照 确定的成本，借记本科目，贷记“ 固定基金 — — 无形资产占用” 科目 ；同时，借记“财政 基建设备 补助支出”、“ 待摊 支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度” 、“财政补助收入”等科目。 （二）无形资产在处置（包括转让、核销等）时， 应 分别以下情 26 况处理： 1． 按照 规定报经批准核销 的无形资产 ， 按照 其 账面价值，借记“固定基金 — — 无形资产占用”科目，贷记本科目。 2． 按照规定报 经批准转让的无形资产， 按照 实际 收到的 转让 价款 金额 ，借记“银行 存款”等科目， 按照 实际交纳或应交 未交 的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目， 按照 收到的转让价款扣除相关税费后的金额，贷记 “应缴款项”、 “其他收入”科目 ；同时，按照 无形资产账面价值，借记“固定基金 — — 无形资产占用”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构已入账无形资产的账面 余额。 二、负债类 201 借入款 一、本科目核算基层医疗卫生机构向银行 等 金融机构借入的款项。 二、本科目 应 按照 贷款单位和贷款种类 设置明细账， 进行明细核算。 三、借入款的主要账务处理如下： （一） 发生 借入款时， 按照 实际借 入 金额，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。 27 （二） 支付借入款利息时， 按照实际支付 的 利息金额， 借记“其他支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （三） 归还借入款时， 按照实际还款金额， 借记本科目，贷记“银行存款” 等 科目。 四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未偿还的借入款本金。 202 待结算医疗款 一、本科目核算实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。 二、本科目应设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目。 “门诊收费”一级明细科目核算基层医疗卫生机构为 门诊病人提供医疗服务发生的待结算医疗收费。 该一级明细科目下应按照挂号收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他门诊收费等设置二级明细科目，进行明细核算。 “住院收费”一级明细科目核算基层医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务发生的待结算医疗收费。 该一级明细科目下应按照床位收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、护理收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他住院收费等设置二级明细科目，进行明细核算。 上述“药品收费”二级明细科目下按照“西药 ”、“中成药”、“中 28 草药”进行明细核算。 三、待结算医疗款的主要账务处理如下： （一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分，按照门诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额，借记“库存现金”、“应收医疗款 — — 结算欠费”等科目，应由医疗保险机构负担的部分，按照有关规定计算的应收医疗保险金额，借记“应收医疗款 — — 应收医疗保险金”科目，按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款金额，贷记本科目（门诊收费）。 （二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收 医疗款”科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款 — — 结算欠费”等科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款 — — 应收医疗保险金”科目，按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。 如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款 — — 应收医疗保险金”科目，按照退还给住院病人的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按 照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。 （三）在期末或规定的上缴时间，按照 有 关规定确定的金额，借 29 记本科目，按照 有关 规定计算确定的应上缴医疗款金额，贷记“应缴款项”科目，按照 有关 规定留用的结算医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的 尚未确定应上缴或留用 的医疗收费。 203 应缴款项 一、本科目核算 基层医疗卫生机构 按照 规定 应缴入国库 和 财政专户 的款项。 二、本科目应 按照 “应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等 应缴款项类别设置明细账 ，进行明细核算。 三、 应缴款项的主要账务处理如下： （一） 实行“收支两条线”管理的， 与病人或 医疗保险机构 完成医疗款 结算后， 分别在期末 或 规定的上缴时间， 按照 有关 规定 计算 确定 的 应 上缴 医疗款 金额，借记“待结算医疗款”科目，贷记本科目 （应缴医疗款）。 （二）出售、报废、毁损的固定资产， 根据有关规定其变价收入需要上缴的， 按照 实际取得收入（包括变价收入 、 保险赔 偿和过失人赔偿等 收入）扣除相关支出后的净额，借记“银行存款” 等 科目，贷记本科目。 （ 三 ） 发生 其他应缴款项 时 ，借记相关科目，贷记本科目。 （ 四 ） 根据有关规定 上缴款项时， 按照实际上 缴金额， 借记本科 30 目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目 期末 贷方余额，反映基层医疗卫生机构的应缴未缴款项。 206 应付账款 一、本科目核算基层医疗卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位的款项。 二、本科目 应 按照 债权人设置明细账，进行明细核算。 三、应付账款的主要账务处理如下： 、接受劳务等发生应付账款时， 按照 应付未付金额，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。 因购买固定资产 等 发生应付账款时， 按照 应付未付金额，借记“固定资产”等科目，贷记“ 固定基金 — — 固定资产占 用”等科目；同时，借记“财政 基建设备 补助支出”、“ 待摊 支出”等科目，贷记本科目。 ， 按照实际偿付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支付的应付账款。 207 预收医疗款 一、本科目核算基层医疗卫生机构预收 的 住院病人 医疗款 和 医疗保险 机构 预付 并 需结算 的医疗保险金。 31 二、 本科目 应 按照 住院病人和预 付 医疗保险金的 医疗 保险机构 设置明细 账 ，进行明细核算。 三、预收医疗款的主要账务处理如下： （一）收到住院病人预交 医疗款 或 医疗 保险机构预 付 并需结算 的医疗保险金 时 ， 按照 实际收 到 的金额，借记 “库存现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。 （二） 与住院病人结算医疗款时， 如住院病人应付医疗款大于其预交金额， 按照 预收住院病人医疗款金额，借记本科目， 按照 其 实际补付 或应 付 未付 金额，借记“库存现金”、“ 应收医疗款 — — 结算欠费 ”等 科目， 按照 有关规定计算的 应由医疗保险机构负担的 医疗保险金额，借记“应收医疗款 — — 应收医疗保险金 ”科目， 按照 有关规定计算确定的 住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目 （未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。 如住院病人应付医疗款小于其预交金额， 按照 预收住院病人医疗款金额，借记本科目， 按照有关规定计算 的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款 — — 应收医疗保险金”科目， 按照退还 给。