20xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题(九)-中大网校

20xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题(九)-中大网校内容摘要：

货采用成本与可变现净值孰低计价。 ⑥2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 200 万元。 ⑦ 2020 年度乙公司实现净利润 7200 万元，其中 1月至 6 月实现净利润 3000 万元， 7 月至 12 月实现净利润 4200万元。 （ 3） 2020 年度① 2020 年 3 月 20 日，乙公司宣告 2020 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。 3 月 26 日甲公司收到乙公司派发的股票股利 990 万股。 ② 2020 年 4 月 28日，甲公司向乙公司赊销 B 产品 200 台，销售价格为每台 4 万元，售价总额为 800 万元，甲公司 B 产品的成本为每台 万元。 ③ 2020 年 12 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 A 产品 400件。 该存货系 2020 年购入，购入价格为每件 万元，甲公司 A 产品的成本为每件 万元。 乙公司从甲公司购入的 B 存货已全部销售出去。 2020 年 12 月 31 日 A产品的市场价格为每件 万元。 ④ 2020 年 12 月 31 日，乙公司 2020 年从甲公司购入的固定资产 仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420 万元。 ⑤ 2020 年 12 月 31 日，乙公司 2020 年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至 3100 万元。 ⑥ 2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 1000 万元。 ⑦ 2020 年度乙公司实现净利润 630O 万元。 其他有关资料如下： （ 1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 （ 2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的 10%计提坏账准备。 （ 3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。 （ 4）乙 公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 （ 5）甲公司和乙公司均按净利润的 15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 （ 6）假定上述交易和事项均具有重要性。 (2)甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。 商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。 销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。 商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。 除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司 20 8 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：（ 1） 12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。 该批商品的销售价格为 10 00 万元，实际成本为 800 万元。 12 月 5日，商品已发出并向银行办理托收承付手续。 （ 2） 12 月 1日，与 B公司签订合同，向 B公 司销售商品一批。 该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为 340 万元。 商品已发出，款项中大网校引 领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 已收到。 该合同规定，甲公司应在 20 9 年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为 418 万元（不含增值税额）。 （ 3） 12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。 该合同规定，所售商品销售价格为 600 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩下的款项于 20 9 年 1 月 10 日收取。 甲公司已于 20 8 年 12 月 10 日收到第一笔款项，并存人银行。 （ 4） 12 月 10 日，收 到 A公司来函。 来函提出， 12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 8%的折让。 甲公司同意了 A 公司提出的折让要求。 12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款 l 万元（ A公司已扣除总价款的 8%），并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。 甲公司开具了红字增值税专用发票。 （ 5） 12 月 12 日，与 E 公司签订合同，向 E 公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8 000 万元，实际成本为 7 200万元。 该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求， E 公司可以退货。 至 12 月 31 日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 （ 6） 12 月 15 日，与 F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117 万元（含增值税额）。 该合同规定，合同签订日收取预付款 万元，维修劳务完成并经 F 公司验收合格后收取剩余款项。 当日，甲公司收到 F公司的预付款 万元。 12 月 31 日，该维修劳务完成并经 F 公司验收合格，但因 F 公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。 甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本 70万元（假定均为维修人员工资）。 （ 7） 12 月 16 日，与 G公司签订合同销售原材料一批。 该批 原材料的销售价格为 500 万元，增值税额为 85 万元；实际成本为 460万元。 货已发出，款项已收存银行。 （ 8） 12 月 20 日，向 H公司出售一项专利权，价款为765 万元，款项已收到并存人银行。 该专利权的账面价值为 602 万元。 出售该专利应交纳营业税 38 万元。 （ 9） 12 月 25 日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款 80 万元。 该债券投资的账面余额为 105 万元。 已经计提减值准备为 45 万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为 5 万元。 （ 10） 12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴 60 万元。 （ 11） 12 月 31 日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 16万元，计提在建工程减值准备 10 万元。 （ 12）除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8万元，管理费用 4万元，财务费用 9 万元和营、税金及附加 56 万元。 （ 13） 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。 答案和解析 一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。 请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分） (1) :C 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日 按照取得被合并方所有者权益账呵价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本 =2020SPAN style=FONTSIZE:。 COLOR: black。 FONTFAMILY: 宋体。 msobidifontsize:。 msofontkerning:。 msobidifontfamily: 39。 Times New Roman39。 msoansilanguage: ENUS。 msofareastlanguage: ZHCN。 msobidilanguage: ARSA/SPAN60%=1200(万元 )。 (2) :C 利息资本化金额 =专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入 =12020 3%50=310（万元）。 由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。 (3) :B 股票投资账面余额 =600+（ 20040） 30%=648（万元）。 (4) :B 中大网校引 领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 固定资产无论是否使用，均应计提折旧。 但已提足折旧继续使用的固定资产不提 折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 (5) :C “以前年度损益调整”科目用来核算：（ 1）本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项；（ 2）资产负债表日后事项的调整事项涉及损益调整的事项。 (6) :B 因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝ 10（ 100－ 80） /100＝ 2，本题的会计分录是： 借：固定资产 72（倒挤） 银行存款 10 贷：无形资产 80 营业外收入 2(7) :B 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。 (8) :C 按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝ 500－ 200+50－ 20＝ 330（万元）。 【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】 (9) :C “应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，应在资产负债表的“预付款项”项日中反映。 (10) :B 除企业合并形成的长期股权投资以外，以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当成本。 (11) :A (12) :B 交易性金融资产和其他 三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。 (13) :C 2020 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值为： 36003600/5 3+96=1536(万元 )。 2020 年应该计提折旧： 1536/4 /12=128(万元 )。 对于 2020 年 1 月份到 3 月份应计提的折旧是 3600/5/12 3=180(万元 )。 所以 2020 年应计提折旧是 180+128=308(万元 )。 (14) :B 资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。 (15) :B 单位成本 =(100 2+10)247。 100=(万元 )。 (16) :A 甲公司取得该股权时应确认的资本公积 =9000 80%2020 150=5150（万元）。 (17) :D 工程物资是固定资产项目。 (18) :B 甲公司确认的损益为 35 一 (50— 20)=5(万元 )。 会计分录如下： 借：固定资产清理 300000 累计折旧 202000 贷：固定资产 500000 借：固定资产一小轿车 300000 中大网校引 领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 银行存款 50000 贷：固定资产清理 300000 营业外收人 50000(19) :A 融资租人固定 资产的入账价值 =lOO+3=103(万元 )。 (20) :D 选项 A、 B 均计入营业外收入，采用权益法核算时，投资企业此时不做账务处理，投资账面价值不变；选项 D，投资企业应按持股比例计算应分得的现金股利并冲减长期股权投资（损益调整）的账面价值。 选项 C，投资双方均不做账务处理，所以长期股权投资的账面价值不变。 二、多项选择题（本类题共 10小题，每小题 2 分，共 20分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分） (1) :A, B, C, D 在企业与关联方发生交易的情况下 ，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策、关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额、对于因关联交易产生的资本公积期末余额中的关联交易差价、应当分别说明其性质、产生的原因及金额。 (2) :A, B, C 有时，虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如 采用收取手续费方式委托代销的商品。 (3) :A, B 企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理： （ 1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。 （ 2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。 (4) :A, B, D 短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成 本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要作备查记录，不做账务处理。 (5) :C, D 按准则规定，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生。