20xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题(七)-中大网校

20xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题(七)-中大网校内容摘要：

式的变更应当做为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更． 【该题针对“投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核】 (13) :D 在下列情况下，应对长期股权投资核算由权益法改为成本法核算：①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行 清理整顿，③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。 投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响，因此，应继续采用权益法核算。 (14) :A 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 选项 A 计入资产减值损失中，会影响营业利润的；选项 B，购买固定资产支付的运杂费，计入固定资产成本，与当期利润表中的营业利润无直接关系；选项 C，达到可使用状态前发生的正常损失应该计入在建工程，不影响损益；选项 D 计入到固定资产成本，不影响利润表中的营业利润。 【该题针对“外购固定资产的核算” ,“后续支出的判断处理” ,“固定资产减值准备的核算”知识点进行考核】 (15) :D ① 2020 年 1－ 8 月和 12 月为资本化期间； ② 2020 年专门借款在工程期内产生的利息费用＝ 6000 8% 8/12＝ 320（万元）； ③ 2020 年专门借款全年因投资国债而创造的收益＝ 3600 % 6+2300 % 1+1800% 1＝ （万元）； ④ 2020 年专门借款利息费用资本化额＝ 320－ ＝ （万元）。 (16) :D 本题的考核点是应收账款的入账价值和现金折扣的计算。 在总价法下，应收账款的入账金额按 不包括商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额为 20200（ 110%）＝ 18000（元）；增值税为 18000 17%＝ 3060（元）；应收账款为 18000+3060＝ 21060（元）。 现金折扣为 21060 5%＝ 1053（元），实际收到的价款为 21060－ 1053＝ 20207（元）。 (17) :C 鉴于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。 【该题针对“商誉减值的核算”知识点进行考核】 (18) :C 支付在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量。 (19) :A 企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费以及符合资本化条件的开发费用，作为无形资产的实际成本。 而研究过程中发生的费用则直接计入当期损益。 (20) :C 坚持重要性原则能够使提供的会计信息的收益大于成本。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2分，共 20分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分） (1) :A, B, C, D 存在以下情况，应全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再 使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 (2) :A, C 在资产负债表中，委托贷款按照长短期性质，分别在短期投资和长期投资项目中反映。 (3) :C, D 一般基金主要有两个来源，一是从当年未分配结合中转入，二是拨入专款形成的结合中转入。 (4) :A, C, D (5) :A, B, C, D (6) :A, B, C 债务人应当披露下列与债务重组有关的信息： (1)债务重组方式； (2)因债务重组而确认的资本公积总额； (3)将债务转为资本所导致的股本 (实收资本 )增加额； (4)或有支出。 无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益。 (7) :A, D 收入是指企业在销售商品．提供劳务及让渡资产使用权待日常活动中所形成的经济利益的总中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 流入，收入不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括处置固定资产净收益．出售无形资产所得等。 (8) :A, B, C, E 支付的加工物资收回后直接用于销售的增值税税款应直接计入增值税进项税额中， 不计入委托加工物资成本。 (9) :C, D A 项应计入“营业外支出”。 B 项对于企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。 C 项运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中。 D项一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本。 小规模纳税人购货时的增值税进项税额应计入存货成本。 【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】 (10) :A, B “融资租入固定资产的安装费支出”和“购入固定资产所支付的运杂费”两项的支出均形成非流动资 产，属于资本性支出：“技术研制过程中发生的人员工资支出和无形资产的后续支出”三项应计入当期损益，属于收益性支出。 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1分，共 10 分。 每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 分，不判断的不得分也不扣分。 本类题最低得分为零分） (1) :1 (2) :1 (3) :0 如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加 当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。 (4) :0 按照新准则规定，发出包装物和低值易耗品不再采用分次摊销法。 【该题针对“包装物及低值易耗品的核算”知识点进行考核】 (5) :1 不同企业对会计事项的重要程度的认定不同。 (6) :1 (7) :1 (8) :0 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 (9) :0 企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的。 (10) :1 辞退福利付款时间超过一年的，应当考虑款项的时间价值，以折现后的金额确认应付职工薪酬。 【该题针对“职工薪酬的确认和计量”知识点进行考核】四、计算分析题（本类题共 2 小题。 每小题 10 分，共 20 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） (1) : （ 1）借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 40 —— 提取法定公益金 20 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 40 —— 法定公益金 20 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 借：利润分配 —— 未分配利润 60 贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 40 —— 提取法定公益金 20 （ 2）借：利润分配 —— 未分配利润 300 贷：应付股利 300 （ 3）借：资本公积 4000 贷：股本 4000 （ 4）借：本年利润 3142 贷：利润分配 —— 未分配利润 3142 （ 5）应交所得税＝ 600 33%＝ 198（万元） 借：所得税 198 贷：应交税金 198 借：本年利润 amp。 nbs(2) : （ 1）①应收账款账面价值＝ 5000－ 500＝ 4500（万元） 应收账款计税基础＝ 5000（ 1－ 5‟）＝ 4975（万元） 应收账 款形成的可抵扣暂时性差异＝ 4975－ 4500＝ 475（万元） ②预计负债账面价值＝ 400 万元 预计负债计税基础＝ 400－ 400＝ 0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝ 400 万元 ③持有至到期投资账面价值＝ 4200 万元 计税基础 =4200 万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝ 0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。 故持有至到期投资的计税基础是 4200 万元，不是 4000 万元。 ④存货账面价值＝ 2600－ 400＝ 2200（万元） 存货计税基础＝ 2600 万元 存 货形成的可抵扣暂时性差异＝ 400 万元 ⑤交易性金融资产账面价值＝ 4100 万元 交易性金融资产计税基础＝ 2020 万元 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝ 4100－ 2020＝ 2100（万元） （ 2）①应纳税所得额： 6000＋ 475＋ 400＋ 400－ 2100－ 200＝ 4975（万元） 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： ②应交所得税： 4975 33%＝ （万元） ③递延所得税： [（ 475+400+400）－ 2100] 33%＝－ （万元） ④所得税费用： +＝ 1914（万元） （ 3）分录： 借：所得税费用 1914 递延所得税资产 贷：应交税费 —— 应交所得税 amp。 nb 五、综合题（本类题共 2 小题，每小题 15 分，共 30 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） (1) : （ 1）在 2020 年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录 抵销期初存货中未实现的内部销售利润： 借：未分配利润 —— 年初 9（ 60 15%） 贷：营业成本 9 将本期 内部销售收入抵销： 本期内部销售收入为 300 万元（ 351247。 117%） 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 将期末存货中包含的未实现内部销售利润低销： 期末结存的存货 110 万元（ 60+300250）均为本期购入的存货。 因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为 22 万元（ 110 20%）。 借：营业成本 22 贷：存货 22 （ 2）固定资产入账价值 =+1=（万元） 编制 2020 年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录 抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润 借：营 业收入 20 贷：营业成本 16 固定资产 —— 原价 4 抵销本期多提折旧： 借：固定资产 —— 累计折旧 [（ 2016）247。 5247。 12 9] 贷：管理费用 （ 3）母公司 2020 年 10 月 1 日购入债券 借：持有至到期投资 —— 成本 100 持有至到期投资 —— 应计利息 持有至到期投资 —— 利息调整 3 贷：银行存款 年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录 借：持有至到期投资 —— 应计利息 贷：持有至到期投资 —— 利息 调整 投资收益 2020 年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录 借：应付债券 112 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 投资收益 贷：持有至到期投资 借：投资收益 贷：财务费用 (2) : （ 1）借：长期债权投资 —— 可转换公司债券（面值） 1000 „„可转换公司债券（应计利息） 100—— 可转换公司债券（溢价） 48 万投资收益 3 万 贷：银行存款 1151 万 （ 2）甲公司 2020 年 1 月 1 日长期债权投资的账面价＝ 1000+（ 100+100） +36＝ 1236 万元 （ 3）甲 公司从 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日的会计分录 1）借：长期股权投资„„投资成本 1236 万 贷：长期债权投资 —— 可转换公司债券（面值） 1000 万 „„可转换债券（应计利息） 200 万 „„可转换债券（溢价） amp。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构 ”、 “十佳职业培训机构 ” 网址： 以下是附加文档，不需。