金融街惠州置业公司财务会计管理制度(编辑修改稿)

金融街惠州置业公司财务会计管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

流量表及其他附表根据现行《企业会计制度》及相关准则的规定编制并与控股母公司保持口径一致，内部使用的报表根据公司的有关规定编制。 （三）会计报表的审核与分发 对外报送的会计报表编制完成后，由财务部经理初审后报财务负责人审核，并报总经理、董事长审批，报表编制者、财务部经理、财务负责人、总经理及董事长应在会计报表上签字或盖章。 编制 会计报表的会计人员，以及在报表编制、审核审批过程中的其他一切知情人员，在会计报表公开之前负有保密义务。 会计报表应依法报送政府有关管理部门。 同时报送控股公司，以便其编制合并会计报表。 内部管理用的会计报表编制完成后，由财务部经理审核后，按期报送财务负责人与总经理。 外部人员查阅内部管理用会计报表，或将内部管理用会计报表报送外部的单位或个人，应经财务负责人与总经理批准。 三、会计政策 本公司的主要会计政策如下： 会计制度：执行《企业会计制度》、相关准则及有关补充规定。 会计期间：以公历年每年１月１日至 １２月３１日为会计年度。 记账本位币：人民币。 记账基础与计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 外币业务核算方法：公司以人民币为记账本位币，会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当天中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为人民币记账。 季末按中国人民银行公布的市场汇价中间价折合本位币进行调整，调整后的记账本位币余额与原账面余额之间的差额，作为汇兑损益，计入财务费用。 现金等价物的确定标准：企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金 、价值变动风险很小的投资，可以确定为现金等价物。 坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算，计入当年损益。 公司根据应收款项的账龄计提坏账准备，具体比例如下： 账 龄 坏账准备计提比例 3 个月以下 0% 36 个月 3% 612 个月 6% 12 年 15% 23 年 30% 3 年以上 50% 坏账符合下列原则 之一者一般可予以确认： 或死亡，在以其破产或遗产清偿后仍然无法收回的； 逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收账款，经批准后作为坏账损失。 存货核算方法：存货的取得以实际成本计价，实行永续盘存制，发出存货采取先进先出法计价；低值易耗品领用时一次摊销，财务部应对低值易耗品建立备查账；计提存货跌价准备时，按单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取。 短期投资核算方法：按实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或利息入账。 年末按成 本与市价孰低计提短期投资跌价准备，计入当年度损益。 长期投资核算方法： （ 1） 长期股权投资，成本按投资时实际支付的价款或确定的价值记账，对其他单位投资占该单位有表决权资本总额 20%以下的，或者 20%以上但不具有重大影响的，采用成本核算法核算；对其他单位投资占该单位有表决权资本额 20%或20%以上的，或者 20%以下的但具有重大影响的，采用权益法核算；凡投资额占被投资单位表决权资本总额 50%以上（不含 50%）或虽低于 50%但能够控制被投资企业的，按权益法核算并纳入合并会计报表范围。 （ 2） 长期债权投资，以实际支付的价 款扣除支付的税金、手续费等各项附加费用，以及扣除自发行日至债券购入日的应计利息后的余额作为实际成本记账，溢价或折价在债券存续期间内，按直线法摊销。 （ 3） 按规定计提长期投资减值准备。 1固定资产计价和折旧方法： 公司固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，或虽不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在20xx元（含 20xx元）以上且使用期限超过两年者。 固定资产折旧分类计提，采用“直线法”，折旧年限及折旧率规定如下： 资产类别 折旧年限 年折旧率 预计净残值率 房屋及建筑物 45 年 ％ 3% 运输工具 ６年 ％ 3% 计算机 ６年 ％ 3% 其他 ６年 ％ 3% 1在建工程核算方法： （ 1） 在建工程按工程实际发生数 记账； （ 2） 工程建造过程中，为工程建造而发生的相应的借款利息支出和外汇差价 ,对于符合资本化条件的，按照合理的累计支出加权平均数计算并计入该工程成本； （ 3） 工程完工交付使用时，按照在建工程成本暂转入固定资产账面价值，待办理竣工决算手续后，按工程决算价格调整固定资产账面值。 1无形资产核算方法：按取得的实际成本入账，一般在受益期限内 (不超过经营期限 )分期平均摊销。 1递延资产核算方法：开办费自开始生产经营的当月起，按 5年期限平均摊销；长期待摊费用在项目受益期内平均摊销。 1收入确认： （ 1） 商品销售：公司 已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品 有关的成本能够可靠地计量，确认营业收入的实现。 收入实现的具体条件：工程已经竣工并通过了有关部门的验收；实际销售面积符合合同规定，在合理的期限内已向购买方发出书面交房通知；履行了合同规定的义务，且价款取得或确信可以取得；成本能够可靠地计量。 对分期收款销售，按合同约定的收款日期分期确认收入。 （ 2） 土地开发和房产开发，按照《企业会计准则 建造合同》，根据完工百分比法在资产负债表 日确认合同收入和费用。 确定完工进度的方法，根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 （ 3） 提供劳务，在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入，跨年度的，按完工百分比法，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，确认劳务收入。 （ 4） 他人使用本公司资产而发生的收入，他人使用本公司资产发生的利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定，发生的使用费收入按合同或协议规定的收费时 间和方法计算确定。 上述收入的确定并应同时满足 : 流入公司，。 1所得税的会计处理方法：公司所得税采用应付税款法核算。 各项税款的计算与缴纳：  营业税：按销售收入的 5%计缴。  城市维护建设税：按应纳流转税额的 7%计缴；（当地规定不同的，从其规定）  教育费附加：按应纳流转税额的 3%计缴；（当地规定不同的，从其规定）  所得税：按应纳税所得额的 33%计缴；  城市房产税：按出租收入的 12%或以房产成本的 70%的%计缴；  其他税项，按国家有关的具体规 定计缴。 上述税项如国家有调整的，按国家调整后的规定执行。 四、账务处理规则 （一）收款业务的处理程序 １、收款，出纳员要对银行支票及现金进行审验，如为银行支票，应审核其填写是否规范，填写的内容是否齐全；如为大额现金，应验证其真假。 如按合同额收款，应将收款额与合同相核对。 ２、开票，出纳员审核支票或现金无误，即按实际收款额开具发 票，属于暂收款的，开具资金往来发票；属于结算发票的，开具销售结算发票；属于内部收款（如员工归还借款、交纳的赔偿金）的，开具内部收据。 出纳员应在发票或收据 的记账联上加盖“收讫”。 ３、录入，出纳员按日编制现金及银行存款的收付存表交录入人员，录入人员逐笔将收款业务录入计算机并核对余额，无误后通知出纳员并将原始凭证交复核人员。 ４、复核，复核人员将收款业务的原始凭证与计算机显示的记账凭证相核对，无误后指令计算机生成书面记账凭证，原始凭证与记账凭证交出纳员。 ５、记账，出纳员根据原始凭证及记账凭证手工登记现金日记账及银行存款日记账，计算机根据复核后的记账凭证自动登记有关会计账。 ６、现金与银行之间的一收一付业务，一律按付款业务处理。 （二）付款业务的处理程序 审批。 付款事项发生时，先由财务部经理对有关的原始凭证进行初步审核并签字。 核对。 属于合同或协议付款，由财务部有关人员核对合同或协议无误后签字。 付款。 出纳人员付款前，应按有关要求对付款凭证仔细审核并签字，付款后应立即在有关原始凭证（发票或收据）上加盖“付讫” 章，以支票形式付款时应要求受票人在支票领用本上签字，受票人为公司外部人员时，须由有关经办部门人员陪同。 录入，出纳员按日编制现金及银行存款的收付存表，并将该表交录入人员，录入人员逐笔将收款 业务录入计算机并核对余额，无误后通知出纳员并将原始凭证交复核人员。 复核，复核人员将付款原始凭证与计算机显示的记账凭证相核对，无误后指令计算机生成记账凭证，原始凭证与记账凭证交出纳员。 记账，出纳员根据原始凭证与记账凭证手工登记现金日记账与银行存款账，计算机根据复核后的记账凭证自动登记有关会计账。 （三）转账业务的处理程序 １、原始凭证的制作与审核，转账业务的原始凭证分别由相关的业务部门人员或财务人员制作，业务部门制作的原始凭证，由业务部门经理签字并经财务部经理。