重庆兴发金冠化工公司财务管理制度(编辑修改稿)

重庆兴发金冠化工公司财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

力”。 例：二硫化碳车间，二硫化碳耗用电量 20xx00 度，电价 元 /度，分录： 借：生产成本 \直接动力 \二硫化碳 87000 （数量 20xx00） 贷：应付账款 \ 往来 87000 3．直接人 工 基本生产车间生产人员的工资、福利费等，应专门设置“直接人工”成本项目。 例：公司本月应计发工资 250000 元，其中二硫化碳 125000 元，二甲基亚砜 125000 元，并按工资总额的 14%计提福利费。 分录： 借：生产成本 \直接人工 \二硫化碳 142500 生产成本 \直接人工 \二甲基亚砜 142500 贷：应付职工薪酬 285000 4．制造费用 基本生产车间发生的间接费用，主要归集“ 4105 制造费用”科目明细账，月末根据各产品的生产车间所发生的费用汇 总结转。 例：公司二硫化碳车间在仓库领用辅助材料 5000 元，二甲基亚砜车间领用辅助材料 8000 元，分录： 借：制造费用 \机物料消耗 \二硫化碳 5000 制造费用 \机物料消耗 \二甲基亚砜 8000 贷：原材料 \辅助材料 13000 月末结转： 借：生产成本 \制造费用 \二硫化碳 5000 生产成本 \制造费用 \二甲基亚砜 8000 贷：制造费用 \机物料消耗二硫化碳 5000 制造费用 \机物料消耗 \二甲基亚砜 8000 5．月末完工结转基本生产费用： 月末，根据各成本明细科目发生额，结转完工产品成本，例：月末结转二硫化碳产品生产成本，分录： 借：库存商品 \二硫化碳 888888（贷方各科目合计数） 贷：生产成本 \直接材料 \二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总） 生产成本 \直接动力 \二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总） 生产成本 \直接人工 \二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总） 生产成本 \制造费用 \二硫化碳 8888（该科目及车间汇总） 五、制造费 用核算： （一）制造费用的定义 制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入产品成本但不专设成本项目的各项费用。 大部分是间接生产于产品生产的费用，例如机物料消耗、生产车间用房屋及建筑物的折旧费、租赁费、保险费、运输费、差旅费等，还包括直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算因而不专设成本项目的费用。 制造费有归集和分配，通过“制造费用”科目进行，该科目应该根据有关的记帐凭证和前述各种费用分配表登记，此外，还按不同的车间设立明细账，账内按照费用项目设立专栏，分别反映各车间各项制造费用的发生情 况和分配转出情况。 （二）科目设置 制造费用共设置二级科目，一级科目“制造费用”，二级科目按照发生业务的内容设置，分别按车间部门进行核算。 例： 一级 制造费用 二级 职工薪酬 (车间、部门核算 ) 二级 机物料消耗 (车间、部门核算 ) „„ （三）核算内容简述 制造费用发生时根据发生的生产车间归集，月末根据各车间汇总数，分配到各产品。 制造费用分为直接费用和间接费用。 直接费用指可以根据业务发生的内容可以直接记入该产品的费用；间接费用指辅助生产车间发生的费用，辅助生产是指为基 本生产服务而进行的产品生产和提供劳务供应，如动力车间、生产管理部门发生的费用为辅助费用。 生产管理部门包括安全环保处、质管处、生产处。 ⑴ 职工薪酬，核算生产车间管理人员及辅助车间工人的工资、福利、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、企业年金、工会经费、职工教育经费、解除劳动关系补偿等。 月末分配到各产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”； ⑵ 折旧费，按使用固定资产车间计提折旧费，计入产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”； ⑶ 修理费，核算公司固定资产日常修理费及 大修理费用，按使用固定资产车间分部门核算，月末分配到各产品成本，发生时借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等； ⑷ 办公费，核算生产车间耗用的办公用品、电话费、印刷费及邮电费，月末按一定比例分配到各产品成本； ⑸ 水电费，核算生产车间管理部门及辅助生产车间发生的水、电，月末按实际耗用量，分配到各产品成本； ⑹ 机物料消耗，核算生产车间领用的辅助材料费用及产车间叉车和装载机耗用配件及修理费、油料（小车油耗不进此科目），月末按领用部门分配到各产品成本，领用时借记“制造费用”贷记“原材料— 备品备件”； ⑺ 劳动保护费， 核算生产车间工作人员领用的劳动保护用品，包括：劳保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防护用品、防暑降温物品； ⑻ 差旅费，核算生产车间管理人员及生产工作人员，出差、学习发生的车、船、住宿费、生活及通讯补贴。 在此科目下设科目（三级）“县内交通费”，核算考核各生产部门发生的县内交通费； ⑼ 保险费，核算生产车间工作人员的商业医疗保险及团体人身意外伤害险、生产车间的固定资产财产险； ⑽ 包装物，核算在生产流转过程中领用的包装物成本； ⑾ 转运费，核算各生产车间之间发生的物料转运费（含废料处置费）； ⑿ 劳务费，核算生 产车间发生的劳务用工费用； ⒀ 安措费，核算生产车间为安全生产而增加的防护装置发生的费用，如劳保用品、防护网、防护拦、安全培训费及安全制度牌； ⒁生活补助，生产车间根据实际发生的核算； ⒂排污费，环保部门发生的排污费计入生产，月末分配到各产品费用中； ⒃其他，核算生产车间发生已明确项目以外的其他费用（非特殊情况不得归集到该项目下）。 ⒄车耗费、根据各生产车间耗用的费用，月末分配到各产品费用中。 ⒅行政规费，核算国家行政机关针对产品收取的规费 ,包括资源补偿费等； ⒆无形资产摊销，核算用于生产部门的无形资产，其摊 销金额按资产组分摊计入各产品。 3．辅助车间制造费用 辅助生产车间是指为基本生产车间提供产品或劳务供应，辅助生产车间费用是指辅助生产车间发生的费用。 第四十五条 管理费用核算 一、管理费用的定义 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。 包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用。 二、管理费用的分类 1．企业管理部门方面的费用： 指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门修理费、低值易耗品摊销（一次摊销）、办公费和差旅费等。 2．企业职工薪 酬方面的费用 : ⑴职工工资 :指企业行政管理部门的职工工资。 ⑵ 工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的 2％计提并拨交给工会使用的经费。 ⑶ 职工教育经费；指按职工工资总额的 ％计提，用于职工培训、学习的费用。 ⑷ 劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金（包括按规定交纳地方统筹退休金）、养老保险金、工伤保险、医保费（包括支付离退体人员参加医疗保险的费用）、职工退职金、 按规定支付给离休人员的其他费用。 ⑸ 失业保险费：指企业按规定交纳的失业保险基金。 ⑹住房公积金：指企业按照一定金额 交纳的住房公积金。 3．用于企业直接管理和间接管理的费用： ⑴ 董事会费：指企业董事会或及其工作人员为办理业务活动而发生的各项费用，包括津贴、差旅费、会议费等。 ⑵ 聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账以及聘请律师事务所支付的顾问咨询等费用。 ⑶ 诉讼费；指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 ⑷ 税金：企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 4．提供生产技术条件的管理费用： ⑴ 绿化费：指企业区域内绿化费用。 ⑵ 技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。 ⑶ 研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费等。 ⑷ 无形资产摊销：指企业应计入管理费用分期摊销的无形资产价值。 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。 5．业务的应酬费。 其中主要指业务招待费，即企业为办理业务的合理需要而支付的费用，这些费用应加以控制列入管理费用。 6．损失或准备： ⑴ 坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备， 1年内 5%， 12 年 10%， 23 年 20%， 34 年 40%， 4年以上 100%。 ⑵ 存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。 ⑶ 存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失。 7．其他费用：这里指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用，主要指化工企业计提的安全技术措施专项费用，按重庆市地方法规执行。 管理费用科目表 科目编码 科 目 名 称 辅助核算 备 注 6602 管理费用 一级科目 660201 职工薪酬 部门核算 二级科目 660202 办公费 部门核算 二级科目 660203 差旅费 部门核算 二级科目 660204 劳动保险费 二级科目 660205 车耗费 部门核算 二级科目 660206 折旧费 二级科目 660207 修理费 二级科目 660208 低值易耗品摊销 二级科目 660209 水电费 二级科目 660210 业务招待费 部门核算 二级科目 660211 无形资产摊销 二级科目 660212 董事会费 二级科目 660213 诉讼费 二级科目 660214 聘请中介机构费 二 级科目 660215 财产保险费 二级科目 660216 坏账准备 二级科目 660217 房产税 二级科目 660218 车船使用税 二级科目 660219 土地使用税 二级科目 660220 印花税 二级科目 660221 存货盘亏或盘盈 二级科目 660222 研究与开发费 二级科目 660223 银行手续费 二级科目 660224 证照审检费 二级科目 660225 其他 二级科目 三、管理费用的会计核算 1．管理部门工资：提取时按照核定的工资基数计提工 资，发放时根据工资管理部门计算审核的工资表经主管财务的领导审批后，财务部门出纳付款，进行账务处理。 计提时分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 工资（公司行管） 2．职工福利费：根据计提工资总额的 14%计提职工福利费，计提时会计分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 福利费（公司行管） 3．工会经费：根据计提工资总额的 2%计提工会经费，计提时会计分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 工会经费（公司行管） 4．职工教育经费：根据计提工资总额 的 %计提职工教育经费，计提时会计分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 职工教育经费（公司行管） 5．社会保险费：根据工资总额的 60%和相应比例计提缴纳社保费，其中：养老 20%，医疗 6%，生育 1%，失业 2%，工伤保险金 2%，按重庆市社保管理办法执行。 计提时会计分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 社会保险费（公司行管） 6．住房公积金：按照 元 /人计提交纳住房公积金，计提时会计分录： 借：管理费用 — 职工薪酬（公司行管） 贷：应付职工薪酬 — 住房公积金（公司 行管） 7．差旅费：包括行管人员因公出差期间的车船费、飞机费用、住宿费、市内交通、伙食补助。 审批程序：出差人员必须于出差回来十个工作日内，在出差审批单批准范围内发生的费用，由出差人员填写差旅费报销单（附出差审批单） 审批出差的领导签字 财务部门稽核人员稽核 财务部门出纳报销，然后分部门核算，进行账务处理（见公司差旅费管理办法）。 付款分录 ： 借：管理费用 — 差旅费 贷：银行存款 冲销往来： 借：管理费用 — 差旅费 贷：其他应收款 8．办公费：包括打印纸、复写纸、圆珠笔、订书机、订书针、胶水 、文件夹、大头针、回形针、报表封面等。 报销程序：办公室经办人员取得采购计划合规发票填制费用报销单登记并签字 财务部 门稽核人员稽核 分管财务的领导审批 财务部门出纳报销付款，然后分部门核算，进行账务处理： 借：管理费用 — 办公费 贷：。