企业会计制度-会计科目和会计报表

企业会计制度-会计科目和会计报表内容摘要：

目。 (二 )投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记“实收资本”等科目。 (三 )企业接受 的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基 金 )，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 涉及补价的，分别情况处理： ，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费 ，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 ，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“应收股利”或“应收利息”科目单独核算。 (四 )以非货币性交易换入的短期投资，应按以下规定处理 ： (1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换 出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金──应交增值税 (销项税额 )”等科目。 (存货按计划成本或售价核算的企业，还应结转材料成本差异或商品进销差价，下同 )。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“ 固定资产清理”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 (4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 (5)以长期投资换入作为短期投资 的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 收到补价时应按如下公式计算应确认的收益： 应确认的收益＝ (1－换 出资产账面价值247。 换出资产公允价值 )补价 (1)收到补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入──非货币性交易收益”科目。 ②以 产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金──应交增值税 (销项税额 )”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入──非货币性交易收益”科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利 ，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息和补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入── 非货币性交易收益”科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目；按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入──非货币性交易收益”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目( 股票、债券、基金 )，贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入──非货币 性交易收益”科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入──非货币性交易收益”科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领 取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 (2)支付补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 ②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关 税费，借记本科目(股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记“应交税金──应交增值税 (销项税额 )”、“银行存款”等科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目， 按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、“库存商品”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目 ；按应支付的补价，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应 交税金”等科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 ，如果同时换入多项资产，应按 换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 (五 )企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 (股票、债券、基金 )。 (六 )企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。 (七 )企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价 准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定出售部分的成本。 部分出售某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。 企业计算出售短期投资成本的方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 五、企业应在期末时，对短期 投资按成本与市价孰低计量。 短期投资的市价低于成本的差额，应计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。 六、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。 七、本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。 1102 短期投资跌价准备 一、本科目核算企业提取的短期投资跌价准备。 二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项短期投资可能发生的损失。 短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提 短期投资跌价准备。 企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据。