霞山区国家税务局内部控制制度(试行

霞山区国家税务局内部控制制度(试行内容摘要：

监督管理环节。 涉及岗位： 股 长岗、 副股 长岗。 风险环节 2：欠税公告管理的应作欠税公告处理环节。 涉及 岗位：副 股长 岗、综合岗。 风险环节 3：欠税公告管理的走逃失踪纳税人应上报公告处 理环节。 涉及岗位：副 股 长 岗、综合 岗。 风险环节 4：税控装置的推广应用环节。 涉及岗位：副 股 长 岗、综合岗。 风险环节 5： 政务管理环节。 涉及岗位：股 长岗、副 股 长岗。 风险环节 6： 个体双定户定额核定审查环节。 涉及岗位 （人员） ：征 管股 定额审查经办人员及负责人 风险环节 7： 个体户 建账 审查环节 涉及岗位 （人员） ：征 管股个体户建账 审查经办人员及负责人 风险环节 8： 注销登记审批环节、非正常认定审核环节 涉及岗位（人员） ：注销登记、非正常认定经办人及负责人 风险环节 9： 普通发票票种确认审查环节 涉及岗位（人员） ：普通发票票种确认经办人员及负责人 征收管理股 风险排查及防范措施 序号 风险环节 涉及岗位 风险问题及具体表现 防 范风险措施 1 欠税管理的监督环节 股 长岗 副 股长岗 主要是监督不严造成将存在正常欠税的纳税人进行注销处理风险。 进一步规范业务流程，着力从源头上控制应征税款数据必须录入系统等问题，有效防范监督不严造成将正常欠税的纳税人进行注销处理风险。 2 欠税公告管理的应作欠税公告处理环节 副 股 长岗 综合 岗 主要是应作欠税公告但未作公告的风险。 完善落实事项签报及信息反馈制度，规范签报审批及信息反馈流程，由 股 室专人书面签收并报告 股 室领导，根据 股 室领导批示意见处理及时将处理情况信息反馈 股 室领导。 3 欠税公告管理的走逃失踪纳税人应上报公告处理环节 副 股 长岗 综合岗 主要是应上报公告处理未上报风险。 完善落实事项签报及信息反馈制度，规范签报审批及信息反馈流程，由股室专人书面签收并报告股室领导，根据股室领导批示意见处理及时将处理情况信息反馈股室领导。 4 税控装置的推广应用环节 副股 长岗 综合岗 主要是为生产企业推荐、指定代理商；强制用户选购某种产品。 根据税务总局的有关业务流程进行细化，制定配套的监督管理制度，加强监督检查。 5 政务管理环节 股 长岗 副 股 长岗 主要是收受 管理对象的利益而做出有利于对方管理决定的风险。 严格遵守各项工作纪律。 6 个体双定户定额核定审查环节 定额审查经办人员及负责人 只是程序上履行个体双定户定额核定（调整）的签章手续，未能实地抽查纳税人实际经营规模与定额是否相匹配，最终导致定额明显不合理现象出现。 （ 本环节防范 ）： 强化本环节审查，尤其是签章送审前要适量抽样实地查看部分个体户的生产经营情况，可防范上环节因人员主观或过失所造成的定额畸高畸低现象； （其他 环节防范 ）： 局主管领导审批时提出风险疑点，或税收管理员日常 巡查发现，或各类日常检查发现，或纳税人投诉、举报发现。 风险疑点经查证后应重新采集业户经营数据，当月底前重新通过计算机定额核定系统进行定额调整。 7 个体户建账审查环节 个体户建账审查 经办人员及负责人 把关不严，导致应建帐的个体户继续采取定额方式，从而将本应由纳税人承担的自行申报不实的风险转嫁至税务机关定额不实方面上来。 （ 本环节防范 ）： 强化本环节审查，熟习应建帐的若干个标准，在送审前及时发现并终止应“建帐”而继续“双定”的风险。 范 （其他 环节防范 ）： 局主管领导审批时提出风险 疑点，或上级局、本局各类检查发现。 发现后的当月执行《个体工商户建账管理暂行办法》（总局令 [2020]17号）第三条规定及遵照粤国税发[2020]239 号文件精神，对达到建帐标准的 视情况可 终止定额征收方式，改为查帐征收方式。 8 注销登记审批环节、非正常认定审核环节 征管股注销登记、非正常认定经办人及负责人 只是在程序上履行注销登记、非正常认定的签章手续，未能选户实地核查纳税人情况而最终导致虚假注销户、非正常户产生，导致国家税款流失。 （ 本环节防范 ）：强化本环节审查，在签章送审前可以 选户尤其 是公司企业类的业户 实地查核是否属实，是否已清缴所有应缴税款，从而防范上环节因人员主观或过失所导致的风险。 （其他环节防范 ）： 办税服务大厅的收缴证件环节、申报缴税环节、发票缴销环节认真审查，发现疑点时当场提出。 （其他 环节防范 ）： 税收管理员日常交叉巡查发现，或各类日常检查发现，或纳税人投诉、举报发现。 9 普通发票票种确认审查环节 普通发票票种确认经办人员及负责人 只是程序上履行普通发票票种确认的签章手续，未能选户实地查核大额发票纳税人的实际经营规模，未能纠正税收管理员初步审 核不实，而最终导致普通发票票种确认的种类、面额、数量与纳税人实际经营规模不相称。 （ 本环节防范 ）：强化本环节审查，对申请增加发票量、发票版额，在签章确认或送审确认前 ，对发票量和 版额 变化大的，可以 选户实地查核，及时纠正上环节人员因主观或过失导致可能出现的风险。 风险防范 （其他 环节防范 ）： 局主管领导审批时提出风险疑点，或本局发票定期抽查发现，或上级局检查发现，或纳税人投诉、举报发现。 对经过 查实 与原审批意见不一致 的应及时进行票种重新确认。 第 十 五 条 信息中心 风险环节 1： 运维环节。 涉 及岗位：软件、硬件运维岗。 风险环节 2： 资产管理环节。 涉及岗位： 综合岗、领导岗 风险环节 3： 采购环节。 涉及岗位：与硬件设备、软件、服 务等采购工作相关的岗位。 信息中心风险排查及防范措施 序号 风险环节 涉及岗位 风险问题及具体表现 防范风险措施 1 运维环节 软件、硬件 运维岗 通过非正常途径对外泄露关键税收业务数据；通过非正常途径对税务信息系统进行蓄意的破坏。 政责任分解表，将信息中心具体工作落实到第一责任人、分管责任人和直接责任人，廉政责任明确，防止发生廉 政或失职渎职现象； 查，一人一机，加强宣传教育，提高全中心人员的重视程度，防止泄密事件发生； 2 资产管理环节 综合岗 领导岗 计算机类固定资产管理和处置中，在申请、领用和处置环节把关不严，可能产生不廉风险。 《计算机类固定资产实物管理办法》，由信息中心综合组设置固定资产管理岗，由专人负责计算机类固定资产实物管理工作，包括固定资产验收入库、领用管理及其他日常管理工作。 定严格的计算机类实物领用流程。 领用者必须先在提出计算机类实物领用申请，经所在股室领 导审核并同意后，由信息中心固定资产管理人员核实是否符合领用条件，最后经信息中心领导审核并同意后，申请人员才能进行计算机类设备的实物领用； ，以加强对废旧计算机类固定资产处置行为的监督和管理。 3 采购环节 与硬件设备、软件、服务等采购工作相在信息化项目的立项、技术参数及审核环节如果把关不严1本环节防范： 加强廉政教育，提高信息中心全体人员的风险防范意识，增强廉政法纪观念，提高自身政治素质修养，严格遵守党的政治纪律，自觉做到廉洁自律，确关的岗位 可能会造成廉政风险 保党风廉政建设责 任制落实到位； 2，其他环节防范： 通过制定采购工作小组进行规范采购，防范采购风险。 第十六 条 税源管理股 风险环节 1：巡查管理环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 2：停业、注销、非正常户初审环节。 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 3：普通票种核定（含变更）初审环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 4：纳税人普票使用监管环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 5：个体双定户定额核定（调整）拟定环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 6：个体户建帐 环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 7：自行申报小规模纳税人申报情况监 管环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 8： 辅助系统使用环节 涉及岗位 ：税源管理岗 风险环节 9： 一般纳税人认定审查环节 涉及岗位 （人员）： 税源 管理 岗 风险环节 10： 一般纳税人 （工业企业） 日常管理环节 涉及岗位 ： 税源 管理 岗 风险环节 11： 进项税额管理环节 涉及岗位 ： 税源 管理 岗 风险环节 12： 纳税申报管理环节 涉及岗位 ： 税源 管理 岗 风险环节 13： 所得税管理环节 涉及岗位 ： 税源 管理 岗 风险环节 14： 自印发票行政审批 涉及岗位 ： 税源 管理 岗 风险环节 15： 纳税人（新办、变更）税种登记录入环节 涉及岗位 ：税种登记岗 风险 环节 16：普通发票票种核定复审环节 涉及岗位 ：税源管理股长岗 税源管理工作 风险排查及防范措施 序 涉及岗 风险环 风险问题及具体表现 防范风险措施 号 位 节 1 税源管理岗 巡查管理环节 日常巡查管理不到位，导致漏管户发生。 （ 本环节防范） ： 一是税收管理员按照税收管理的要求对辖区实地巡查，尤其注意原国有（集体）厂房出租区、城乡结合部、居民住宅区，尽可能发现漏管户；二 其他环节防范： 区局加强与工商部门联系，定期索取新开业户信息资料，从中比对，并将比对结果下发各税源管理部门实地核查； 范（ 其他环节防范）： 一是区局不定期抽调人员成立清理小组进行全局性地毯式排查；二是强化钉子户的整治，必要时与相关职能部门联合行动。 2 停业、注销、非正常户初审环节 纳税人办理停业、注销时，未实地认真核查是否属实，对注销户未仔细检查其应纳税款是否足额申报， 发票是否缴销 ,税务登记证是否收回； 对失踪走逃纳税人未实地核查，导致假停业、假注销、假非正常户发生，从而流失国家税款。 1. 本环节防范： 税收管理员为纳税人办理停业、注销手续时，做到停业、注销、非正常户确认前逐户核查，确认后 3 个月内再次核查，防止虚假停业、注销、非正常户现象发生。 2. 其他环节防范： 征管股审核时定期或不定期抽样实地核查。 3 普通票种核定（含变更）初审环节 纳税人提出普票购买申请（含变更），税收管理员未认真下户实地核查，或者实地调查内容填写不完整、不准确，导致发票票种核定的种类、面额、数量与纳税人 实际生产经营规模不相称。 1，本环节防范 ： 税收管理员应逐户 了解纳税人生产经营所需的发票种类、版位、数量，供票后动态跟踪纳税人用票情况与申报情况是否相匹配，出现异常情况应及时调整票量及面额，避免供给纳税人与实际生产经营情况不符的发票种类、面额和数 量。 2， 其他环节防范：征管股对票量及面额较大的申购普票户可以再次实地核查，其中万元版的尽可能抽选户核查，以防税收管理员工作不到位导致纳税人骗票虚开、走逃。 4 纳税人专用发票、普通发票使用监管环节 对纳税人使用发票情况缺少监管，对如下情况不了解：发票开具品目是否与经营项目相符、发票开具是否超出经营范围、发票领用数量是否大大超出其实际用量、发票开具金额是否远超出实际最大可能经营额、发票开具是否大头小尾、发票开具金额是否已足额申报缴税、发票存根联是否保管五年等。 因监管不到位，税收管理员不定期下户查阅纳税人用票情况，将用票情况与同期经营情况比对，查找有无存在上述风险点，发现的责令改正，涉及违章的给予处罚。 拒不接受处罚的，可停供发票或收缴发票。 未能及时发现纳税人的发票违章行 为，未能及时责令限改，直接或间接导致国家税款流失及发票管理秩序混乱。 5 个体双定户定额核定（调整）拟定环节 不如实采集纳税人生产经营信息数据，不作同地段、同行业信息比对，定额不公，导致出现“人情定税”、“关系定税”。 此外，对纳税人开具发票金额连续三个月超过定额 30%而未能在次月调增定额 30%或以上。 （季节 性生产经营业户除外）。