酒店餐饮业会计制度设计

酒店餐饮业会计制度设计内容摘要：

月 31 日止为一个会计制度。 (3)采用借贷复式记账法记账。 (4)根据权责发生制的原则记 账。 即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用 ,不论款项是否收付 ,都应作为本期的收益与费用入账。 凡不属于本期的收益与费用 ,即使款项已在本期收付 ,都不应作为本期的收益与费用处理。 (5)一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录 ,都必须根据实际发生的经济业务进行登记 ,做到手续齐备 ,内容完整 ,准确及时。 (6)记账用的货币单位为人民币。 凭证、账簿、报表均用中文书记。 (7)一切收入与费用的计算 ,必须互相配合 ,必须在同一时期内登记入账 ,不应脱节 ,不应提前或推后。 (8)划清资本出去与收益支出的界 限 ,不能互相混淆。 (9)有关会计处理方法 ,前后各期必须一致 ,不得任意改变 ,如有改变 ,须经批准。 (10)建立内部稽核制度 ,对款项的支付 ,财产物资的收发保管 ,债权债务的发生与清算各项经济业务 ,都要有明确的经济责任 ,有合法的凭证 ,并经授权人员审核签证。 第三节 实施组织及功能 一、功能组织 由于餐厅的大小及经营方法不同 ,所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。 例如 ,在采购原料方面 ,有的是经理亲自去采购 ,有的是主厨或专业的采购人员去采购。 有些经理几乎不从事食品方面的管理而 把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。 尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别 ,在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能。 相反 ,具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中 ,通常要把这些服务的功能单独区别开来。 只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时 ,才有必要建立一个功能组织图。 此时 ,各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。 通常的情况是 ,在一个不断发展的餐厅中 ,当 瓶颈 突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时 ,必须有一个详细的组织机构图。 二、餐饮 人员及其职责 对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。 良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。 尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后 ,但这一环节有利于完善会计记录 ,因而是必不可少的。 食品核对员必须具有良好的判断能力。 当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时 ,就会存在欺诈的可能性 ,因此 ,应仔细挑选食品核对员。 由于这一环节应在最短的时间内完成 ,故良好的判断力是必不可少的。 每日经营结束后 ,食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中 ,并且与侍者的发票进行核对。 一流的烹任有赖于厨师的手艺。 厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。 主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外 ,也应该知道成本及竞争性的售价。 如果允许酒吧服务员购买酒料饮料 ,他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责 ,也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。 会计资料设计 会计科目 (一 )资产类 ①现金 :每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金 ,找数备用金和零用金备用金。 设置“现金日记账” ,根据收付凭证 ,按照业务发生顺序 ,逐日登记。 ②银行存款 :核算酒店存入银行的各种存款。 ?“根据人民币、外币 (主要折为美元 )等不同货币存入不同银行 ,分别设置“银行存款日记账” ,根据收、付凭证日逐笔登记 ,结出余数。 采用人民币为记账单位 ,对美元或其他外币存款 ,在登记外币金额的同时 ,按当日银行汇率折合人民币登记。 ③应收账款 :核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。 分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项 ,按团体或个人设分户账。 设立专人负责催收账款 ,对不能收回的账款必须查明原因追究责任 ,并取得有关证明。 报财务总监和总经理批准 ,转为坏账损失。 ④其他应收款 :核算应收账款不包括的其他应收款 ,包括按金 ,应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。 ⑤待摊费用 :核算已经发生 ,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用 ,如持摊保险费等。 对支付金额较少 ,不超过人民币多少 (由酒店定 )以下的费用 ,不入本科目。 每项待摊费用一般在 12 个月内分摊完毕。 ⑥存货 :核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品 、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各咎存货按不同类别仓库设专人管理 ,按品名设明细账登记 ,定期盘点。 ⑦其他流动资产及按金 :不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目 ,每月编制明细表进行核算。 ⑧固定资产 :核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上 ,或单价在人民币多少 (由酒店定 )以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。 第一批购入的营业性设备 ,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等 ,虽在人民币多少 (由酒店定 )以下 ,也属于固定资产。 ⑨累计折旧 :核算固定资产的提取固定资产折旧额标准 ,按项目提取折旧额 ,并设置登记卡登记。 根据合作经营合同的精神 ,每月提取的折旧额 ,优先用于归还资本。 ⑩开办费 :核算为筹办企业而支付的费用。 本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。 每月分摊所得资金 优先用于归还投资者。 ⑾ .其他递延费用 :核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用 ,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。 每项金额通常需要超过人民币 10 万元以上或由酒店定。 按项目根据收效时间按期转入费用。 (二 )负债类 ①应付账款 :核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。 对往来款项较大及往来次数频密的单位 ,按不同货币和单位户名分别设立明细账。 ②应付工资薪酬 :核算本期应付给员工的各种工资 ,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。 按应付工资 的明细账核算。 ③应付税金 :核算应付的各种税金 ,如工商统一税、所得税、牌照税等。 按税金种类设明细账登记。 ④其他应付账及税金 :核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款 ,包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。 按不同类别 ,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。 ⑤预提费用 :核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。 超过范围须经职权单位或人员批准。 按费用性质设明细账。 ⑥社会劳动保险基金 :核算按规定提取的社会劳动保险基金。 此科目要专款专用。 ⑦待还投资 :此科目为贷款科目 ,为核算本年应归还的投资数 ,其金额应汇而尚未汇出之数。 (三 )资本类 ①实收资本 :核算资本总额。 按投资者户名设明细账。 ②归还资本 :本科目为借方科目 ,以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金 ,拨作归还资本之用 ,累积金额即为归还总数。 ③本年利润 :核算本年内实现的利润 (或亏损 )总额。 年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目 ,在本科目内出本年实现的利润 (或亏损 )、最后将余额转入“未分配利润” ④分配利润 :核算酒 店利润的分配和历年利润分配后的结存金 (四 )损益类 ①营业收入 :核算酒店经营范围内的各项业务收入。 营业收入分为 :酒店收入 :客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。 住宅大楼收入 :出租高级公寓租金及大楼其他收入。 商业大楼收入 :出租写字楼及大楼其他收入。 商场收入 :自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。 其他收入 :不属于上列收入的划为其他收入。 ②营业税金 :根据各项营业收入的不同税率 ,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费 及其他费用和税金。 根据各项营业税分别列账登记。 ③营业部门直接成本 :核算营业过程中支付的直接成本支出。 ④营业部门直接费用 :核算能够划分各部门发生的各项费用。 根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。 各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外 ,其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。 ⑤非营业部门费用薪金及有关费用 :凡所有属于行政及一般部门 ,如市场推广 (公共关系“销售” )部 ,物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。 其他间接费用 :如行政及一般费用、市场推广费、物业操作 及保养费、能源供应费。 上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。 ⑥营业外收支汇兑损益 :核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。 记账汇率的变动 ,有关外币各账户的账面余额均不作调整。 保险费、借款利息 :房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出 (可用银行存款利。