石家庄盛大电器公司财务会计管理制度(编辑修改稿)

石家庄盛大电器公司财务会计管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

口径是否一致。 获取生产成本分析表，分别列示各项 主要费用及各产品的单位成本，采用分析性复核方法，将其与预算数、上期数或上年同期数、同行业平均数比较，分析增减变动情况，对有异常变动的情形，查明原因，作出正确处理。 采购成本的审核 (1)审核由购货价格、购货费用和税金构成的 外购存货的实际的成本。 (2)审核购买、 委托加工存货 发生的各项应缴税款是否完税并计入 存货成本。 (3)审核直接归于存货实际成本的 运输费 、 保险费 、 装卸费 等 采购费用 是否符合 税法 的有关规定。 (1)审核直接材料耗用数量是否真实。 审核“生产成本”账户借方的有关内 容、数据，与对应的“材料”类账户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证资料。 实施截止性测试。 抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计算单，结合材料 单耗 和 投入产出比率 等资料，审核领用的材料品名、规格、型号、数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本期生产成本，特别应注意期末大宗领用材料。 (2)确认材料计价是否正确。 实际成本计价 条件下：了解计价方法，抽查材料费用分配表、领料单等凭证验算发出成本的计算是否正确，计算方法是否遵循了 一贯性原则。 计划成本 计价条件下： 抽查 材料成本差异 计算表及有关的领料单等凭证，验证 材料成本差异率 及差异额的计算是否正确。 (3)确认 材料费用分配 是否合理。 核实材料费用的分配对象是否真实，分配方法是否恰当。 5． 制造费用的审核。 (1)审核制造费用中的重大数额项目、例外项目是否合理。 (2)审核当年度部分月份的制造费用明细账，是否存在异常 会计事项。 (3)必要时，应对制造费用实施截止性测试。 (4)审核制造费用的分配标准是否合理。 必要时，应重新测算制造费用分配率，并调整年末在产品与 产成品成本。 (5)获取制造费用汇总表，并与 生产 成本帐户 进行核对，确认全年制造费用总额。 “生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对，以确认外购和委托加工收回的 应税消费品 是否用于 连续生产 应税消费品，当期用于连续生产的外购 消费品 的价款数及委托加工收回材料的相应税款数是否正确。 “生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入 产成品 的支出项目，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、 副产品 、 边角料 等的其他收入直接冲减成本费用而未计收入。 的审核。 (1)审核成本计算对象的选择和 成本计算 方 法是否恰当，且体现一贯性原则。 (2)审核成本项目的设置是否合理，各项费用的归集与分配是否体现受益性原则。 (3)确认完工产品数量是否真实正确。 (4)分析主要产品单位成本及构成项目有无异常变动， 确认完工产品计价是否正确。 (二 )其他业务支出的审核 审核材料 销售成本 、 代购代销 费用， 包装物 出租成本、相关税金及附加等其他业务支出的核算内容是否正确，并与有关会计 帐表核对。 (三 )营业外支出的审核 税前扣除 的项目。 重点审核： (1)自然灾害或者意外事故损失的 有赔偿部分； (2)与生产经营无关的其他各项支出； (3)计提 的 固定资产减值准备 ， 无形资产减值准备 、 再建工程减值准备。 (1)审核固定资产、 再建工程 、流动资产非正常 盘亏 、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿， 保险 赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定。 (2)审核存货、固定资产、 无形资产 、 长期投资 发生永久性或实质性损失，是否已经过主管税务机关认定。 (3)审核处置 固定资产损失 、 出售无形资产损失 、是否按照税法规定经过税务机关认定审批。 (4)审核企业 遭受自然灾害或意外事故损失，是否扣除了已经赔偿的部分。 ，是否符合税前扣除规定的要求。 ，验证其按税法规定税前扣除的金额。 、委托加工、购买的货物赠送他人 等视同销售行为 是否缴纳相关税金。 (四 )销售费用的审核 ，对异常变动的情形，应追踪查明原因。 ，是否符合销售费用的范围及其有关规定。 的佣金 ，是否符合税法的有关规定。 ，确认是否剔除应计入 材料采购成本 的外地 运杂费 、向购货方收回的代垫费用等。 (五 )管理费用的审核 资本性支出 项目作为 收益性支出 项目计入 管理费。 ，并确认计算该项支出金额 的准确性。 ，计算的金额是否准确。 、会议费、 展览费 是否符合税法的有关规定，有关凭证和证明材料是否齐全。 (六 )财务费用 的审核 的审核参见纳税调整审核中利息支出的审核，并将审核中发现的问题反映在利息支出审核表中。 利息收入 项目。 (1)获取利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性。 (2)抽查银行账 户 的利息通知单，审核其是否将实现的利息收入入账。 期前已计提利息，实际收到时，是否冲 减应收帐款。 (3)复核会计期间截止日 应计利息 计算表，审核其是否正确将应计利息收入列入本期损益。 ，判断该项费用的合理性。 二 、关于经济业务的审核 审核实际 发生的 经济业务 是否符合现行法律、法规、 规章制度 的规定。 对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。 审核会计凭证、会计帐簿 、财务会计报告和其他会计 资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。 审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符。 不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进的措施。 工资分配制度 一、 总则 按照公司经营理念和管理模式，遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其它有关规章制度特制定本制度。 本制度适用于公司全体员工。 本制度所指工资，是指每月定期发放的工资，不含奖金和风险收入。 二 . 工资结构 员工工资由固定工资、绩效工资两部分组成。 工资包括：基本工资、岗位工资、职务津贴、工龄工资、住房补贴、误餐补贴、交通补贴。 固定工资是根据员工的职务、资历、学历、技能等因素确定的、相对固定的工作报酬。 固定工资在工资总额中占 40％。 绩效工资是根据员工考勤表现、工作绩效及公司经营业绩确定的、不固定的工资报酬，每月调整一次。 绩效工资在工资总额中占 0－ 60％。 员工工资总额由各部门经 理、项目经理拟定后报总经理审批。 部门经理、项目经理每月对员工进行考核，确定绩效工资发放比例并报人力资源部审核、总经理审批后予以发放。 员工工资扣除项目包括：个人所得税、缺勤、扣款（含贷款、借款、罚款等）、代扣社会保险费、代扣通讯费等。 会计电算化制度 会计电算化管理制度 为了加强医院会计电算化管理，逐步实现会计工作现代化，根据《中华人民共和国会计法》、《会计电算化管理办法》和《会计基础工作规范化》等有关法规的规定，特制定本制度。 一、 会计电算化岗位责任制 会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电 算化会计岗位，基本会计岗位一般可分为会计主管、出纳、个核算岗位、稽核、档案管理等岗位，电算化会计岗位一般可分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算数据管理等岗位。 基本会计岗位和电算会计岗位在不违反内部牵制制度的情况下可以交叉设置。 基本会计岗位职责见《会计人员岗位责任制》，各电算化岗位的主要职责如下： （一）电算主管岗位 由财会负责人或财会负责人指定人员担任。 1. 负责组织软件系统运行环境的建立，确定操作使用人员，并对操作人员权限做出规定。 2. 负责会计电算化日常工作管理，协调各电算化岗位的工作 关系，经常检查计算机输出账表、凭证数据的正确性和及时性，对电算化各岗位工作质量进行考评并提出考核意见。 3. 定期检查电算化系统的运行日记。 4. 在系统发生故障时，应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运行。 （二）软件操作岗位 1. 负责所分管业务的数据输入，按照会计制度和会计软件的要求输入记账凭证和原始凭证等会计数据。 2. 数据输入操作完毕，应进行自检核对工作。 3. 打印输出记账凭证、会计账簿、报表，每天及时进行数据备份。 4. 操作过程中发现的问题，应记录故障情况并及时向电算主管或电算维护 人员汇报、反映。 （三）审核、记账岗位 1. 负责对各软件操作员输入计算机的记账凭证和原始凭证等会计数据进行审核，包括代码的合法性、摘要的规范性、附件的完整性、会计科目和会计数据的正确性等内容。 2. 操作会计软件登记机内账簿。 3. 对打印出来的账簿、报表进行确认。 （四）电算维护岗位 1. 定期检查电算化系统的运行情况，及时排除系统故障，对无法处理的问题应及时与相关单位联系并督促解决，保证计算机硬件、软件的正常运行。 2. 管理机内会计数据，定期检查计算机病毒。 3. 负责电算化系统升级换版的调试和人员 变动的维护工作。 4. 对软件操作人员使用、操作计算机硬件进行指导、培训。 5. 定期做好电算化系统操作运行情况的总结工作，并提出改进意见。 （五）数据管理岗位 1. 负责对计算机内的会计数据进行分析。 2. 定期检查电算化系统内会计数据的安全性、正确性和保密性，防止利用计算机舞弊。 3. 督促各电算化的密码更换及检查上机记录的登记情况。 （六）出纳岗位 1. 及时确认机内收付款凭证。 2. 操作会计软件登记银行日记账和现金日记账。 3. 每天及时进行数据备份，输出银行、现金日记账并与银行对账单核对。 二、 会计电算化操作管理 1. 所有上机操作人员需经过培训，经电算主管认可后方可上机操作。 2. 明确各操作人员的上机操作权限，电算维护人员一般应由软件操作人员以外的人员担任， 凭证输入人员不得兼任稽核、数据维护或出纳工作，出纳人员也不得兼任凭证输入、报表操作及数据维护等工作。 3. 为经审核的会计凭证，不能据以登记机内账簿。 4. 各上机操作人员应设置双重密码，至少半年更换一次，并注意安全保密，操作人员离开工作站时应退出会计软件，以防他人越权操作。 5. 建立上机操作记录制度，记录操作人、操作时间、操作内容和故 障情况等内容。 三、 硬件、软件、数据管理 1. 对计算机硬件设备，应注意日常保养维护，保持设备整洁，定期清理硬盘，确保系统正常运行。 2. 会计软件的使用、升级、更新以及硬件设施的调整必须征得电算主管的同意，需上级有关保密审批的，必须获得批准后方可执行。 3. 任何操作人员不得打开数据库直接进行操作，未经同意不得修改电脑设置及各种程序。 4. 每天做好数据的备份工作，定期打印输出会计数据（记账凭证、报表及时输出，账簿至少一年输出一次），防止系统故障时造成数据丢失。 5. 定期检查计算机病毒，各工作站应安装 防病毒软件，在读取外来磁盘数据时，必须在清查病毒，确保安全后方可进行，各工作站不得安装游戏软件。 6. 凡装有会计软件的计算机，出工作必需并征得电算主管同意外，不得上网，上网后除指定内容外不得下载任何信息。 四、 电算化档案管理 1. 存在硬盘、磁盘、光盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数据作为电算化会计档案管理。 2. 计算机输出的会计凭证、账簿、报表等介质会计档案的管理按《会计档案管理办法》执行。 3. 对电算化会计档案要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存入在不同的地点。 4. 对磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。 5. 通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止停止使用或有重大更改之后的五年。 20xx 年 1 月发生的相关业务 及相关分录 一、发生业务 20xx 年 1 月 1 日，购入原材料一批，收到增值税专用发票上注明价款 1500000元，增值税进项税额 255000，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。 1 月 2 日，收到原材料一批 ，实际成本 1000000，计划成本 950000，材料已验收入库，货款上月已支付。 1 月 4 日，用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写多余款为 2340，购入材料及运费 998000，增值税进项税 169660，材料已验收入库，该批材料计。