电力施工企业总分包工程营业税金及附加的税务及账务处理内容摘要：
将所支付的分包工程款作为本公司的施工 成本 ,与自己承建的工程傲同样的处理 . 例 :乙公司为电力施工企业 ,总承包一项工程 ,工 期 8个月 ,总承包收入 800o万元 ,其中土建工程 2O00万元 ,分包给丁公司 ,丁公司完成分包工程累计 发生支出 I5()o万 .乙公司完成工程又发生合同成本 5oo0万元 ,项目如期完工 . (以下会计核算省略了城建税 ,教育费附加及地 方教育费附加 ) 乙公司其账务处理如下 : ① 乙公司完成项目又发生成本费用时 : 借 :工程施工 —— 合同成本 5oo0000o 贷 :原材料等 5oo ② 收到建设方一次性结算的总承包款并代扣税 金时 : 8o00)【 3%=24o(万元 ) 借 :银行存款 776o()ooo 借 :应交税金 2删 )0 贷 :工程结算 80o()0oo0 ③ 计提营业税金及附加时 : 计提营业税 =(8Oo0— 2O0o)x3%=l8O(万元 ) 应代扣营业税金及附加 :20oox3%:60(万元 ) 借 :营业税金及附加 l8Of)o0o 应付账款 6o000o 贷 :应交税金 —— 应交营业税 2400000 ④ 缴纳营业税金及附加时 : 借 :应交税金 —— 应交营业税 24O000o 贷 :银行存款 2400oo0 ⑤ 分包工程竣工结算时 : 借 :工程施工 —— 合同成本 2OOO000o 贷 :应付账款 2oo0000o ⑥ 支付工程款时 : 借 :应付账款 l940oo0o 贷 :银行存款 1940oo0o ⑦ 乙公司确认该项目收入与费用时 : 借 :主营业务成本 7o00000O 工程施工 —— 合同毛利 1000000o 贷 :主营业务收入 8000o0o0。阅读剩余 0%
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