獐子岛渔业集团公司财务会计管理制度汇编(编辑修改稿)

獐子岛渔业集团公司财务会计管理制度汇编(编辑修改稿)内容摘要：

业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧。 所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 第三十八条 固定资产要定期维修和保养，日常修理费用直接计入当期成本、费用；若维修或改造的项目额度较大的，应坚持“呈报审批”制度，根据生产需要和其实施情况确定列支年限或列支渠道。 大修理费用额度较大的应采用待摊的方式核算，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入有关的成本、费用。 第三十九条 由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 第四十条 企业 对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次，做到“账物相符”。 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理办公会批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 第四十一条 企业对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账（或者固定资产卡片）进行明细核算。 第四十二条 固定资产严禁私自对外出租，若要对外出租必须经集团公司批准， 严禁出租方改变固定资产的内部结构。 第四十三条 企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务 管理 部 文件编号： DZFCWBTR001 修订状态： A－ 01 第 13 页 共 42 页 发布日期： 20xx0808 第四节 无形资产和其他资产 第四十四条 无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、土地使用权等。 第四十五条 无形资产在取得时，应按实际成本计量。 第四十六条 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生 的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。 在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费，开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。 已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 第四十七条 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。 第四十八条 企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销。 企业因利 用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。 第四十九条 企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。 企业出租的无形资产，应当按照本制度有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。 第五十条 无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。 第五十一条 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在 1年以上（ 不含 1 年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。 应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 大修理费用大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务 管理 部 文件编号： DZFCWBTR001 修订状态： A－ 01 第 14 页 共 42 页 发布日期： 20xx0808 采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。 公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵 销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过 2年的期限内平均摊销，计入损益。 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的的损益。 如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 第五节 资产减值 第五十二条 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的 损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 企业应当合理地计提各项资产减值准备，但不得计提秘密准备。 如有确凿证据表明企业不恰当地运用了谨慎性原则计提秘密准备的，应当作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对企业财务状况、经营成果的影响。 第五十三条 企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查。 短期投资期末应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 （ 1）短期投资跌价准备的确认标准：市价低于成本。 （ 2）短期投资跌价准备的计提方法：每年半年结束 或年度终了时，按投资项目类别市价的低于其账面成本的差额提取短期投资跌价。 第五十四条 企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。 对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备，坏账的确认标准： (1)因债务人破产或死亡，以破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项。 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务 管理 部 文件编号： DZFCWBTR001 修订状态： A－ 01 第 15 页 共 42 页 发布日期： 20xx0808 (2)因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年仍不能收回，经公司董事会批准的款项。 坏账核算采用备抵法，于每年半年结束或年度终了时，根据应收款项（包括应收账款和其他应收款）期末余额采用账龄分析法并结合个别认定计提坏账准备，具体计提比例为 ： 一年以内的应收款项计提比例为 5％，一年至二年的应收款项计提比例为 10％，二年至三年的应收款项计提比例为 20％，三年至四年的应收款项计提比例为 30％，四年至五年的应收款项计提比例为 50％，五年以上的应收款项计提比例为 100％。 预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的 坏账准备。 第五十五条 企业应当在存货期末，对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按账面价值与可回收金额孰低计量，计提存货跌价准备。 存货跌价准备的确认标准：存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分。 存货跌价准备的计提方法：每年半年结束或年度终了时，按单个存货项目的可变现净值低于其成本的差额提取。 当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： （一）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 ； （二）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； （三）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； （四）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （五）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益： 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务 管理 部 文件编号： DZFCWBTR001 修订状态： A－ 01 第 16 页 共 42 页 发布日期： 20xx0808 已霉烂变质的存货； 已过期且无转让价值的存货； 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 其他足以 证明已无使用价值和转让价值的存货。 第五十六条 企业应当在期末对长期投资、固定资产、无形资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资、固定资产、无形资产减值准备。 长期投资、固定资产和无形资产减值准备，应按单项项目计提。 第五十七条 长期投资期末按账面价值与可回收金额孰低计量。 长期投资减值准备的确认标准：由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预 计的未来期间内不可能恢复。 长期投资减值准备的计提方法：每年半年结束或年度终了时，按单项长期投资可收回金额低于账面价值的差额提取。 第五十八条 对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备： （一）市价持续 2 年低于账面价值； （二）该项投资暂停交易 1 年或 1年以上； （三）被投资单位当年发生严重亏损； （四）被投资单位持续 2年发生亏损； （五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 第五十九条 对无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。 （一）影响被投资单位 经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； （二）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； （三）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； （四）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务 管理 部 文件编号： DZFCWBTR001 修订状态： A－ 01 第 17 页 共 42 页 发布日期： 20xx0808 第六十条 如果固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。 固定资产期末按账面价 值与可回收金额孰低计量。 固定资产减值准备的确认标准：由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其预计可收回金额低于账面价值。 固定资产减值准备的计提方法：每年半年结束或年度终了时，按单项固定资产的可收回金额低于其账面价值的差额计提。 如果某项固定资产已经不能再给公司带来未来经济利益，则将该固定资产全额计提减值准备，计提减值准备后不再计提折旧。 对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备： （一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； （二）由于技术进步等原因 ，已不可使用的固定资产； （三）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； （四）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； （五）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 第六十一条 无形资产期末按账面价值与可回收金额孰低计量。 （一）无形资产减值准备确认标准：由于下述原因导致某项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值。 某项无形资产被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢 复； 某项无形资产超过法定保护期限，但仍然具有部分使用价值。 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 （二）无形资产减值准备的计提方法：每年半年结束或年度终了时，按单项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提。 如果某项无形资产预期不能再给公司带来经济利益，则将该无形资产的账面价值全部转入当期损益。 （三）当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益： 某项无形资产已被其他新技术等所替代，。