关于民航行政事业单位审计实施方案

关于民航行政事业单位审计实施方案内容摘要：

产清查专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。 银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款原则上应全部进行函证。 实物资产主要进行盘点。 资产损益主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损益要求一笔一审。 七 、重点审计领域 （一）资产类 货币资金 主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。 （ 1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核 对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。 备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。 （ 2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。 检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款 账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。 检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 A. 存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币； B. 定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； 北京中平建会计师事务所 C. 各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； D. 外币存款应当按外币币种及银行分列； E. 银行存款列有利息收入时应当详加 注明。 应收款项（暂付款） 应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。 （ 1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。 中介机构要做好有关取证工作。 （ 2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。 （ 3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失 的确认情况，索取坏账损失的相关依据。 对外投资（有价证券） （ 1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。 （ 2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。 存货（库存材料） 存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。 （ 1）要求各单位配合中介机 构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点。 （ 2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让。 （ 3）代保管物资要求各单位提供代保管单位确认的清查明细表。 （ 4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。 北京中平建会计师事务所 固定资产（含土地） 固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上应对固定资产全面清查盘点。 （ 1）对固定资产要检查固定资产原值 、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等。 （ 2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。 （ 3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收及时回或者补办手续。 （ 4）对清查出的各项盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见。 （ 5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保 等，检查相关取得的相关合同、协议。 （ 6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，可按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。 （二）负债类 负债。