上市公司采购专项审计方案

上市公司采购专项审计方案内容摘要：

： （ A）审查价格信息收集渠道的广泛性和使用的有效性。 可供采用的价格收集渠道有网络、报刊、杂志、电视、广播、行业公报、供货商提供和竞争对手披露等。 内部审计人员应审查采购部门和价格信息部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按照本组织的物 资种类进行了适当分类以提高检索能力，发挥信息使用效率；是否在各部门之间进行了信息共享。 （ B）审查价格信息资料收集的准确性和及时性。 审查价格来源渠道是否正规，是否根据环境的变化适时地更换价格信息，能否综合各种信息源较准确地预测未来的价格变化趋势，为组织实施战略物资管理提供价格导向。 （ C）审查价格标准确定方法的适当性和计算结果的正确性。 物资采购价格标准的确定方法有：分别询价法、交叉询价法、调查法、信息资料查询法、历史资料评价法、测算法、专家评估辅助法、集中询价法、公开招标法、提供佐证法、限价法。 （ D）审查价格标准构成内容的全面性。 物资采购价格包括采购物资的买价、运杂费、保险费、途中损耗、入库前的整理挑选费用、大宗材料的市内运输费、采购资金利息和其他相关费用。 其中买价和运费是物资采购价格的主要影响因素。 采购申报价的合理性。 主要内容包括： （ A）审查是否根据不同的物资采购方式确定申报价； 7 / 12 INTERNAL AUDIT （ B）审查申报单中所列物资品种是否在采购计划范围内，是否列入采购预算； （ C）审查采购申报价有无高估虚报问题； （ D）审查采购申报价的构成是否齐全 ，是否进行了综合比价； （ E）审查采购部门有无随意压价而忽视物资质量的现象； （ F）对于重复购置的物资，审查申报价是否超过最高限价，最高限价有无根据市场价格变动及时进行相应调整； （ G）审查采购部门是否进行比质比价。 申报价格核定程序的规范性。 审查价格信息部门是否根据确定的价格标准，在测算评估、对比分析的基础上，确定采购部门报价和相关费用的合理性和公允性，并提出核定意见。 对违反规定或报价不合理的，价格信息部门具有否决权，提出重新询价的建议或者核定一个最高控制价格。 采购部门应参照核定意见，在核定的 价格控制标准范围内进行采购。 审计方法。 采购申报价格审计主要采用价格比较法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、重点审计法和简单审计法等方法。 （三）采购合同审计 采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。 应获取的相关资料。 包括合同法、组织内部有关合同制度、合同正文和副本以及供货商资料等。 应关注的风险领域。 包括盲目签定采购合同风险、合同无效风险、合同条款不利风险、合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。 审计内容 （ 1）采购合同 签订的合规合法性。 主要内容包括： （ A）审查供货商是否具有签约资格。 （ B）审查合同的签定程序是否合规。 合同的签定需经市场调查、业务洽谈、合同起草、合同评审、合同执行以及合同变更、解除或终止等过程。 内部审计人员应审查在市场调查阶段是否按 “货比三家 ”的原则进行市场调查，是否取得了供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力，必要时是否对供货商进行现场考察；参与业务洽谈的代表的业务能力和技术水平是否具备，是否由两人以上参与谈判；合同起草是否使用了正规的合同版本；草签的合同是否经过组织法律部门、财会部门评 审；是否根据组织授权要求报经有关领导审批，有无履行分级授权审批手续；是否办理了必要的公证手续；合同变更、解除或终止的理由是否充分，是否签署了书面变更协议并履行了审批手续，对于发现的将严重损害组织利益的已签署合同，是否及时采取了纠正措施。 （ 2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。 采购合同应包含如下基本内容：合同标的；数量和质量；价格和结算方式；运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等。 内部审计人员首先应审查合同中是否包含上述内容，有关规定是否明确、具体。 其次，应审查签约双方的权利和义务是否明确并具有 对等性。 再次，应审查确定有无利用合同从事非法行为的可能性。 最后，应审查合同条款规定是否为组织争取到最大的财务利益，如充分考虑付款条件和资金优势，选择合理的货款支付方式等。 （ 3）采购合同的执行结果。 审查合同内容是否得到全面、严格地履行；审查有无合同违约、违约的 8 / 12 INTERNAL AUDIT 原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔。 如本方违约，责任人是否向分管领导提交书面报告，经审批后办理赔偿手续，并追究相关责任；协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门，通过 申请仲裁或向人民法院起诉解决合同纠纷。 （ 4）审查合同的管理是否规范。 主要内容包括： （ A）审查组织有无设置专门的合同管理机构，合同管理人员是否具备相应资格，合同管理制度是否完善，有无重大合同变更的应对防范措施。 （ B）审查合同的归。