沈阳迪信通集团会计核算制度(编辑修改稿)

沈阳迪信通集团会计核算制度(编辑修改稿)内容摘要：

核算） 550121 营业费用 — 长期待摊费用（装修费）摊销（按照部门设辅助核算） 550122 营业费用 — 存货盘盈或盘亏（按照部门设辅助核算） 550123 营业费用 — 低值易耗品摊销（按照部门设辅助核算） 550124 营业费用 — 折旧费（按照部门设辅助核算） 550125 营业费用 — 市场管理费（按照部门设辅助核算） 550126 营业费用 — 品牌使用费（按照部门设辅助核算） 550127 营业费用 — 门店转让费（按照部门设辅助核 算） 550128 营业费用 — 培训费（按照部门设辅助核算） 550199 营业费用 — 其他（按照部门设辅助核算） 中国最大管理资源中心 5502 管理费用 550201 管理费用 — 工资 55020xx1 管理费用 — 工资 — 工资（按照部门设辅助核算） 55020xx2 管理费用 — 工资 — 奖金（按照部门设辅助核算） 55020xx3 管理费用 — 工资 — 劳务费（按照部门设辅助核算） 550202 管理费用 — 福利费 （按照部门设辅助核算） 550203 管理费用 — 房租 （按照部门设辅助核算） 550204 管理费用 — 水费 （ 按照部门设辅助核算） 550205 管理费用 — 电费 （按照部门设辅助核算） 550206 管理费用 — 采暖费 （按照部门设辅助核算） 550207 管理费用 — 物业管理费 （按照部门设辅助核算） 550208 管理费用 — 办公费 （按照部门设辅助核算） 550209 管理费用 — 差旅费 （按照部门设辅助核算） 550210 管理费用 — 交通费 （按照部门设辅助核算） 550211 管理费用 — 业务招待费 （按照部门设辅助核算） 550212 管理费用 — 通讯费 （按照部门设辅助核算） 550213 管理费用 — 修理费 （按 照部门设辅助核算） 550214 管理费用 — 邮寄 费 （按照部门设辅助核算） 550215 管理费用 — 会议费 （按照部门设辅助核算） 550216 管理费用 — 审计费 （按照部门设辅助核算） 550217 管理费用 — 律师费 （按照部门设辅助核算） 550218 管理费用 — 税金 55021801 管理费用 — 税金 — 房产税（按照部门设辅助核算） 55021802 管理费用 — 税金 — 印花税（按照部门设辅助核算） 55021803 管理费用 — 税金 — 车船使用税（按照部门设辅助核算） 55021804 管理费用 — 税金 — 土地使用税（按照部门设辅助核算） 550219 管理费用 — 存货盘盈或盘亏 （按照部门设辅助核算） 550220 管理费用 — 无形资产摊销 （按照部门设辅助核算） 550221 管理费用 — 坏账准备 （按照部门设辅助核算） 550222 管理费用 — 装修费 （按照部门设辅助核算） 550223 管理费用 — 社保费 55022301 管理费用 — 社保费 — 医疗保险费（按照部门设辅助核算） 55022302 管理费用 — 社保费 — 养老保险费（按照部门设辅助核算） 55022303 管理费用 — 社保费 — 工伤保险费（按照部门 设辅助核算） 55022304 管理费用 — 社保费 — 失业保险费（按照部门设辅助核算） 55022305 管理费用 — 社保费 — 住房公积金（按照部门设辅助核算） 55022306 管理费用 — 社保费 — 其他（按照部门设辅助核算） 550224 管理费用 — 汽车使用费 （按照部门设辅助核算） 550225 管理费用 — 咨询费 （按照部门设辅助核算） 550226 管理费用 — 开办费摊销 （按照部门设辅助核算） 550227 管理费用 — 低值易耗品摊销 （按照部门设辅助核算） 550228 管理费用 — 折旧费 （按照部门设辅助 核算） 550229 管理费用 — 工会经费 （按照部门设辅助核算） 中国最大管理资源中心 550299 管理费用 — 其他 （按照部门设辅助核算） 5503 财务费用 550301 财务费用 — 利息收入 550302 财务费用 — 利息支出 550303 财务费用 — 银行手续费 55030301 财务费用 — 银行手续费 — POS手续费 55030302 财务费用 — 银行手续费 — 金融手续费 550304 财务费用 — 汇兑损益 5601 营业外支出 560101 营业外支出 — 罚金 及 滞纳金 支出 560109 营业外支出 — 其他 5701 所得税 5801 以前年度损益调整 一．资产类科目 （一） 1001现金 ： 新制度为“库存现金”。 公司 收到现金， 借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“现金”科目。 库存现金必须日清月结，出纳必须及 时登记手工“现金日记帐”，并做到日清月结。 公司必须设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序号逐笔登记，每日终了 ,应计算当日的现金收入合计数 ,现金支出合计数和结余数，并将结存数与实际库存数核对 , 做到账实相符。 如发生现金短缺 ，应及时查明原因，属于责任人的原因，应由责任人赔偿。 每天的营业额应全额存入银行 ,不得“坐支”。 出纳与会计必须按月核对帐目，确保帐实相符，并编制“现金盘点表 ” ，严禁白条抵帐的情况。 出纳保险柜中严禁留有大量现金过夜，如因特殊情况，不能及时将现金存入银行，公司必须做好足够的防范措施确保资金安全。 如使用“卡”处理部分交易项目，必须按卡号设置“卡日记账”，按月打印对帐单，并逐笔勾对，月末不得出现未达帐项。 所有“卡”必须 在财务部备档。 （二） 1002银行存款： 新制度将原“其他货币资金 外埠存款”科目放在“银行存款”科目核算。 企业应按不同的银行账号 设置“银行存款日记账”，出纳必须及时登记银行存款日记帐和支票使用登记簿，并做到日清月结。 出纳员必须按照支票号码及开票日期，逐笔登记支票登记簿，摘要中要求注明支票号码。 企业将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。 月末总账会计与出纳必须对账，做到现金、银行存款总账与日记账相符，如有差异必需查明原因并及时处理。 当日的营业额中的 POS 机收款部 分，应先挂“其他货币资金 POS 机”， 待款项实际到账后根据 中国最大管理资源中心 银行出具的结算清单，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金 POS机”， 其差额 借记“财务费用”科目。 出纳必须按月打印银行对帐单，并逐笔勾对。 每个会计期间必需编制“银行存款余额调节表”，及时与银行对账单相核对，如有未达帐项，填写未达帐项调整表，发现问题及时解决。 （未达帐项不得超过 1个月） （三） 1009其他货币资金 ： 本科目核算企业的 银行汇票存款，银行本票存款 ， 信用卡存款以及其他在途货币资金等各种其他货币资金。 本科目 应设置 “银行汇票存 款”，“银行本票存款”，“信用卡存款” ， “在途货币资金 — （ POS机）”等明细科目账。 企业 应 加强其他货币资金的管理 ， 及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票 ， 银行本票等，应按照规定及时转回， 借记“银 行存款”科目，贷记本科目。 “ 其他货币资金 — POS机”的挂帐必须后附 POS单， POS单必须有顾客确认的内容。 其他货币资金转入银行存款的金额必须与 POS机单和银行对帐单一致。 银行转帐后，出纳应将 POS机单的金额与银行打印的 POS交易明细清单的金额逐笔核对。 并按月清理 POS机未达帐项。 财 务部必须完整保存 POS机单和银行打印的 POS交易明细清单。 并按月装订保管。 （四） 1111应收票据 ： 本科目核算公司因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 公司收到票据时，应按应收票据的面值，借记“应收票据 XX 单位”科目，贷记“主营业务收入”，按照专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金 应交增值税（销项税额）”科目。 到期的不能收回的应收票据，应转入“应收账款”科目。 借记“应收账款 XX单位”， 贷记“应收票据 XX单位”。 公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔 登记每一应收票据的种类，票号和出票日期，票面金额，交易合同号和付款人，背书人的单位名称，到期日等，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿中逐笔注销。 公司的“应收票据”不计提坏账准备，待其转入“应收账款”后，再按照规定计提相应的坏账准备。 (五 ) 1131应收账款 ： 公司因发出商品，销售货物，提供维修服务等应该向购货单位 /个人收取的款项。 包括迪信通集团内部各分公司之间的内部销售往来。 公司发生应收款项时，借记“应收账款 XX 单位”科目，贷记“主营业务收入”，“应交税金 应交增值税（销项税额）” 科目。 当收到款项时，冲减“应收账款 XX单位”。 公司代购货单位垫付的包装费，运杂费等，也在本科目核算。 发生垫付款时，借记“应收账款 XX 单位”，贷记“银行存款”等科目， 收回时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款 XX单位”。 公司应按照单位明细设立辅助核算，收到哪个单位的款就冲减哪个单位的应收款，如收到第三方单位的代付款，应由客户出具书面证明，并在摘要中注明，以便日后查账方便。 公司必须每月与客户核对应收帐款，并取得对方单位的确认函。 公司应按“谁发货谁负责”的原则设立应收帐款专项负 责人，并及时向应收帐款专项负责人催收。 对于在规定期限内尚未收回的应收款，财务人员应及时通知由经管的业务人员负责催收，以免发生坏账。 财务部每月末应向总经理上报“应收账款账龄分析表”，对超过 60天应收未能收回的款项（或货物），财务部应下发催收通知书。 同时向责任人下发处罚单，按规定的处罚标准对经办人进行处 中国最大管理资源中心 罚，追究其相应的责任。 处罚标准由各分公司根据公司的实际情况确定，报总部财务中心批准后执行。 对于确实无法收回的应收款，应按程序即书面写出应收款销账申请，详细说明原因，分清责任，经总部及有关部门批准后方可 销账，销账时借记“坏账准备”，贷记“应收账款 XX单位”。 已转销的应收账款又收回的，借记“应收账款 XX单位”，贷记“坏账准备”；同时再做 借“银行存款、现金”，贷“应收账款 XX单位”。 对于确实无法收回的应收款，应由责任人写出应收帐款销帐申请，报总部批准后及时销帐。 对于应收账款发生死账，应明确责任人，并对其进行相关处罚。 如果有罚款的应计入“营业外收入”。 1 公司规定不单独设置“预收账款“科目，凡属于预收的款项也在本科目核算。 (六 ) 1133其他应收款 ： 本科 目 按照“单位往来 ” 、 “ 个人往来 ” 、“内部资金往来”、“内部资产调拨”做辅助核算，核算除应收款、预付款以外的各种应收、暂付款项。 主要包括：应收的各种赔款、罚款、个人借款、差旅费借款、购卡时所带的押金、存储的各种保证金、房租押金、及各种为职工代垫的费用。 （注意：安徽所有分、子公司及个体户与川达、合肥迪信通发生的资金往来全部作在“应付帐款”科目中，不得使用此科目；只有发生的资产调拨，作在此科目中，不得作在“其他应付款”科目中。 ） 公司发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”，贷记有关科目。 收回时，借记有关科目，贷记“其他应收款”。 应收各种罚，赔款：借记本科目，贷记“营业外收入”。 个人借款：借记“其他应收款 个人往来（ XX个人）”科目，贷记“银行存款”或“现金”。 借款时必须填写“借款单”，“借款单”中注明借款原因，金额，预计还款时间，经相关领导审批签字确认后，方能借款。 差旅费借款：借记“其他应收款 个人往来（ XX个人）“科目，贷记“银行存款”或“现金”，差旅借款必须附已经审批的“出差申请表”。 出差人员回公司一周内到财务销账，销账时借记“管理费用 、营业费用 — 差旅费”，贷记“现金”；退还差旅借款，由出纳开具收据，借记“现金”，贷记 “其他应收款 个人往来（ XX个人）”。 支付各种押金：借记“其他应收款 押金（单位往来）”科目，贷记“银行存款”或“现金”，注意：公司在购卡时支付的款项必须明确区分是押金还是货款，押金则记入“其他应收款 — ***卡押金”，收到款项时，特别是移动公司和联通的款项时，必须区分是退还押金，还是返利，退还押金则冲减“其他应收款”。 各种为员工代垫的费用；借记本科目，贷记“银存，现金”，收回此款时冲减其他应收款。 其他应收款项的 管理也应视同应收账款处理（做帐龄分析），特别对数额大，期限长的，必须上报。 企业集团 内部入围公司之间的资金与资产划拨，使用“其他应收款 内部资金往来”，“其他应收款 内部资产调拨”科目，不得使用“其他应付款”科目，即：直接进“其他应收款”贷方反映。