江西省新华书店主要会计事项处理择要(编辑修改稿)

江西省新华书店主要会计事项处理择要(编辑修改稿)内容摘要：

主要会计事项处理择要 8 贷：固定资产 （摘要： XX资产盘亏或报废） 流动资产盘亏、毁损转销 ①应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：其他应收款 （摘要：应收 XX单位或个人赔偿款） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （摘要：应收 XX单位或个人赔偿款） ②剩余净损失，属于非常损失部分 借：营业外支出 /非常损失 （摘要： XX资产盘亏或报废损失） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （摘要：结转 XX资产盘亏或报废损失） ③属于一般经营损失（盘亏限额以内）部分 借：营业费用 /商品损耗 （摘要： XX资产盘亏或损失） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （摘要： XX资产盘亏或损失） 固定资产盘亏转销 借：营业外支出 /固定资产盘亏 （摘要：结转 XX资产盘亏或报废损失） 贷：待处理财产损溢 /待处理固定资产损溢 （摘要：结转 XX资产盘亏或报废损失） 商品物资在运输途中的短缺与损耗 ①属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借：应付账款 （摘要：应收 XX单位或个人赔偿款） 其他应收款 （摘要：应收 XX单位或个人赔偿款） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （摘要：应收 XX单位或个人赔偿款） ②属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出 /非常损失 （ 摘要： XX资产 +损失原因） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （ 摘要：结转 XX资产 +损失原因） ③属于无 法收回的其他损失，报经批准 借：营业费用 /商品损耗 （ 摘要： XX资产 +损失原因） 贷：待处理财产损溢 /待处理流动资产损溢 （ 摘要：结转 XX资产 +损失原因） 六、结算资金 注意的问题：①应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付科目，应严格按规定设置明细科目和辅助帐，不得自行增设明细科目；②县级书店或预收预付业务不多的单位，可不使用预收预付科目，其往来业务并入应收应付科目核算，原则上一个往来单位只对应一个会计科目，只要确保账目正确，可任其 科目余额的所在方向；③经常核对、清理往来款项。 （一）应收、应付账款 —— 应收账款用客户往来 企业发生的应收账款 借：应收账款 （摘要：单位名称） 贷：主营业务收入 /明细科目 （摘要： XX类图书） 主营业务收入 /销售折扣（红字发生额） （摘要： XX类图书） 收到应收账款回笼款 借：银行存款 （摘要：单位名称） 贷：应收账款 （摘要：单位名称） 商品验收入库，同时形成应付账款。 根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记江西省新华书店 主要会计事项处理择要 9 载的实际价款）计算（公式同上） 借：库存商品 /商品码价 /明细科目 （摘要：收 XX单位 +汇总单号码） 贷：库存商品 /商品进销差价 /进销差价 （摘要：汇总单号码 ） 库 存商品 /商品进销差价 /进项税额 （摘要：汇总单号码 ） 应付账款 (摘要： XX单位货款 ) 偿付应付账款。 根据付款凭证及增值税发票 借：应付账款 （摘要：单位名称） 应交税金 /应交增值税 /进项税额 （摘要：单位名称） 贷：银行存款 （摘要：单位名称） （二）预付、预收账款 按照合同规定向购货单位预收货款 借：银行存款 （摘要：单位名称） 贷：预收账款 （摘要：单位名称） 销售实现 借：预收账款 （摘要：单位名称） 贷：主营业务收入 （摘要： XX类图书收入） 主营业务收入 /销售折扣 （摘要： XX类图书收入） 购货单位补付货款 借：银行存款 （摘要：单位名称） 贷：预收账款 （摘要：单位名 称） 退回多付货款 借：预收账款 （摘要：单位名称） 贷：银行存款 （摘要：单位名称） （三）其他应收、应付款 —— 个人往来、客户往来辅助核算 发生其他各种应收款项，包括：①借款；②已付款但暂未取得发票的经营业务 借：其他应收款 （摘要：应收款项内容） 贷：现金 /银行存款或相关科目 （摘要：应收款项内容或单位） 收回各种应收款项 借：现金 /银行存款或相关科目 （摘要：应收款项内容或单位） 贷：其他应收款 （摘要：应收款项内容） 发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款 （摘要：单位名称） 管理费用等相关科目 （摘要：费用内容） 贷：其他应付款 （摘要：应付款项内容） 支付各种应付、暂收款项 借：其他应付款 （摘要：应付款项内容） 贷：银行存款等 （摘要：范围名称） 江西省新华书店 主要会计事项处理择要 10 （四）坏 账 准备 提取坏 账 准备（一般于年末计提 ） 借：管理费用 /计提的坏 账 准备 （摘要：计提坏账准备） 贷：坏帐准备（摘要：计提坏账准备） （摘要：计提） 应提数小于坏 账 准备账面余额的差额 借：坏账准备 （摘要：冲回多计提坏 账 准备） 贷：管理费用 /计提的坏 账 准备 （摘要：冲回多计提坏帐 账 准备） 对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的 坏账准备 借：坏账准备 （摘要：核销 XX单位坏账损失） 贷：应收账款 （摘要：核销 XX单位坏账） 其他应收款 （摘要：应收款项内容） 已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款 （摘要：转销 XX单位坏账） 其他应收款 （摘要：应收款项内容） 贷：坏账准备 （摘要：转销 XX单位坏账 同时：借：银行存款 （摘要：单位名称） 贷：应收账款 （摘要：单位名称） 其他应账款 （摘要：应收款项内容） （五）应交税金 —— 按规定设置明细科目核算 应交增值税 注意的问题：①月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金 /应交增值税 /转出未交增值税”科目转入“未交增值税”科目，而不是直接从“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”科目转入“未交增值税”科目；②若月末应交增值税二级科目余额为零或为借方余额，表示企业留有未抵扣税额，则不作会计处理。 按规定设置明细科目。 ③年末结账以前将“进项税额 ”、“销项税额”、“进项税额转出”“转出未交增值税”余额全部结转为零。 （ 1）企业取得增值税发票并支付货款 借：应付账款 （摘要：单位名称） 应交税金 /应交增值税 /进项税额 /（可按税率分明细） （摘要：单位名称） 贷：银行存款 （摘要：单位名称） （ 2）月末，企业销售活动完结，计算出销项税金（销售量大的批发业务按批 次计算） 贷：主营业务收入 /销售税额 /一般图书销项税额（红字发生额） （摘要：计算销项税） 主营业务收入 /销售税额 /中小学课本销项税额（红字发生额）（摘要：计算销项税） 主营业务收入 /销售税额 /大中专教材销项税额（红字发生额）（摘要：计算销项税） 主营业务收入 /销售税额 /其他出版物销项税额（红字发生额）（摘要：计算销项税） 主营业务收入 /销售税额 /其他商品销项税额 （红字发生额） （摘要：计算销项税） 贷：应交税金 /应交增值税 /销项税额（可按税率分明细） （摘要：计算销项税） （ 3）企业发生非正常损失，报损 的同时转出进项税额 （ 4）年末将明细科目余额结转为零 借：应交税金 /应交增值税 /销项税额（全年贷方累计发生额） （摘要：年末结转） 应交税金 /应交增值税 /进项税转出（全年贷方累计发生额） （摘要：年末结转） 贷：应交税金 /应交增值税 /进项税额（全年借方累计发生额） （摘要：年末江西省新华书店 主要会计事项处理择要 11 结转） 应交税金 /应交增值税 /转出未交税金（全年累计发生额）（摘要：年末结转） 未交增值税 （ 1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金 /应增值税 /转出未交增值税”科目转入“未交增值税 ”科目。 ①月末，应交税金 /应交增值税二级科目若为贷方余额 借：应交税金 /应交增值税 /转出未交增值税 （摘要：结转本月应交增值税） 贷：应交税金 /未交增值税 （摘要：结转本月应交增值税）。