试论现代企业制度下的内部控制毕业论文

试论现代企业制度下的内部控制毕业论文内容摘要：

互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。 协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。 贯彻这一原则，尤其要 求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 （ 3）程式定位原则 程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。 岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 （ 4）成本效益原则 贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小 的控制成本取得最大的控制效果。 因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应该放弃此项经济业务活动控制措施。 （ 5）整体结构原则 企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。 这就要求各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 内部控制的设 计步骤 设计内部控制的步骤，主要是确定控制目标，整合控制流程， 9 鉴别控制环节，确定控制措施，最终以流程图或调查表的形成加以体现。 （ 1）控制目标 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。 在实际工作中，管理人员和审计人员总是根据控制目标，建立和评价内部控制系统。 因此，设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。 （ 2）整合控制流程 控制流程，是依次贯穿于某项业务活动 始终的基本控制步骤及相应环节。 控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。 当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。 （ 3）鉴别控制环节 实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。 这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。 控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。 那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点；相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，则为一般控制点。 如材料采购业务中的“验收”控制点，对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用，因此是材料采购控 制系统中的关键控制点；相比之下，“审批”、“签约”、“登记”、“记账”等控制点，即是一般控制点。 需要说明的是，关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。 某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另外一项活动中则可能是一般控制点，反之亦然。 （ 4）确定控制措施 控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。 这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被概括为控制措施。 在实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手续。 10 内部控制的设计形式 内部控制的设 计形式，主要有内部控制流程图 （ Internal Control Flowchart ）、 内 部 控 制 调 查 表 （ Internal Control Questionnaire）和文字记录（ Narrative）。 下面简要介绍内部控制流程图和内部控制调查表的设计。 内部控制流程图的绘制步骤，主要如下： （ 1）选定流程图符号 流程图符号是流程图的语言，它由一系列几何图形符号组成。 目前，我们还没有全国统一的流程图符号，世界各国的流程图符号也不一致。 （ 2）确定流程图主线 流程图通常以控制流程为 主线，自始至终绘带，并涉及分支流程走向。 （ 3）确定流程图重点 流程图应重点反映控制点、关键控制点及其控制措施，并显示各种不相容职务的分离。 （ 4）编制流程图说明 鉴于在流程图中难以显示各控制点的控制措施，我们认为另行编制文字说明表，以配合对流程图的理解。 该文字说明表，应主要反映各控制点的控制措施以及对应的控制目标。 第一个控带点“审批”，应实现的控制目标为“保证现金收付真实、合法，并按照授权进行”，对应的控制措施为“授权办理现金收支业务；经办人员在现金收支原始凭证上签章、部门负责人审核该凭证并签 章批准”；最后一个控制点“清查”，对应的控制目标为“保证现金完整、正确、账实相符”，应实施的控制措施为“清查小组盘点库存现金：核对现金日记账；编报现金盘点报告单”。 通过该表，就可将流程图符号难以表达以及控制流程不便涉及的控制措施，充分、详细地显示出来，从而弥补流程图的固有缺陷。 编制内部控制调查表，关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款。 调查问题的提出，要紧紧围绕控制系统中各个控制点和关键控制点及其控制措施。 即对控制点设置 11 的各项控制措施，逐一设计调查问题条款， 并补充控制环境、一般控制等调查问题条款。 （ 1）设计步骤 设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制系统的调查目标；二是根据调查目标，确定所要调查的控制点及其控制措施；三是根据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题。 （ 2）调查表的格式 调查表的格式，通常有封闭式和开放式两种。 其要素包括：调查单位、调查项目、调查时间、调查问趣、调查答案、。