论文固定资产内部控制制度设计

论文固定资产内部控制制度设计内容摘要：

司交予总经理） 审批，总工程师室审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。 属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。 设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设 备购买通知单和自制设备制造任务书 交财会部门（财务室）留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。 注意：（ l）设备更新计划必须经过审批才能实施； （ 2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签 （三）固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核 固定资产采购流程： 每年末，根据实际需要，拟出下年固定资产采购计划，经总经理审议通过后编入单位年度预算。 购置固定资产必须在年度财政预算计划内开展，属于临时购置的固定资产，必须经有关部门审批后方能购买。 购置固定资产必须填写《购置固定资产申请单》，经总经理和生产办讨 论审批后方可按程序购买。 购置固定资产必须符合区有关规定，严格按照政府采购程序进行。 附： （四）固定资产封存、变卖、报废制度 公司的固定资产报废处理时，须使用部门提出申请，填写设备报废单一式三份，由财务部门将其净损失上报总经理批复后，办理报废相关手续。 生产办每年 末对全部固定资产进行一次清理盘点，由厂办公室负责， 并填写固定资产帐目表。 固定资产一经损坏不能使用，要及时查明原因，履行报废手续。 报废 物品经总经理批准后报区有关部门备案，再作注销处理；金额超过 5万元的固定资产申请报废，应报总经理批准，方能进行财务处理。 报废固定资产残值变卖价款收入，除国家另有规定，全部转入单位的购置费，用于固定资产的购置对外处理报废固定资产时由主管部（生产办）提出处理意见，总经理批准，变价收入上交财务部；凡停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管；闲置设备和封存设备启封后，由使用部门填写启封单，主管部门同意后，方可使用。 固定资产由使用部门向管理部门提出封存（或启用）申请（须由总经理签字），经生产办、供销办、财务部会签后 ，由财务部办理转帐手续。 报废申请单 固定资产停用、封存、启用单 编号： 年 月 日 交纳的有关税金等计价。 借：固定资产 贷：银行存款 应交税费 —应交增值税（进项税额） （或在建工程） （需安装时） （ 2）建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。 借：固定资产 贷：在建工程 （ 3）其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议 中约定的价值计价 借：固定资产 贷：实收资本（或股本） （ 4）接受捐赠的 ，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装 调试费等计价。 无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业外收入 ——捐赠利得 （ 5）盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 上年度盈余为补亏，直接计入利润分配中进行补亏，否则调整留存收益 借： 以前年度损益调整 贷：盈余公积 一般风险准备 利润分配 ——未分配利润 注：固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评 估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。 折旧制度 除已提足折旧仍继续使用的固定资产以外，公司对所有固定资产计 提折旧（其中包括房屋及建筑物，在用的机器设备，仪表仪器，运输车 辆，工具器具，季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和 融资租入的固定资产，已投入使用但尚未办理手续的固定资产）公司固 定资产其值达到预定可使用状态的次月起采用平均年限法（直线法）计 提折旧，固定资产折 旧根据上述有关计算公式按月计提。 当月增加的固 定资产，次月开始折旧。 当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计 提折旧。 提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折 旧，按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管 理费用和销售费用等 并按照固定资产类别、账面价值预计使用寿命和 预计净残值率计算折旧率和折旧额，并根据用途分别计入相关资产的成 本或当期损益。 注：资产负债表日，公司复核固定资产的预计使用寿命、预计净残值率和 折旧方法，如有变更，作为会计估计变更 处理。 借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 应付职工薪酬 贷 :累计折旧 （七）修理制度 经常性修理的定性、定量标准；申请报批手续及会计处理、 定性定量标准：固定资产的修理费用，一般计入当期损益，作为期间费用 处理。 机器设备的经常性修理由使用部门负责。 房屋建筑物的经常性修理由使用部门提出，经总经理审核后组织实施。 会计处理： 借 ：管理费。