直销财务管理制度

直销财务管理制度内容摘要：

银行存款，贷记有关科目；提取或支付时，借记有关科目，贷记银行存款。 直销公司按各开户银行分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据业务发生顺序逐笔登记，每日终了结算出借贷发生数和余额。 月份终了应与银行对账单核对，并编制银行余额调节表。 如有差异必须逐笔查明原因。 应收账款 本科目核算直销公司因销售商品，向购货方收取的货款和有关费用。 直销公司销售商品发生应收款项时，借记“应收账款”、“商品销售折扣”，贷记“商品销售收入”；收到款项时借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“应收账款”。 其他应收款 本科目核算直销公司除应收账款以外的其他 各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款、存出的保证金、个人暂支和差旅费预支等。 直销公司发生其他应收款项时，借记“其他应收款”，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”。 库存商品 本科目核算直销公司从集团公司调入的商品。 从集团公司调入商品时，按调入商品的调拨单借记“库存商品”，贷记“应付账款”， 第二部分： 华通机电 集团直销公司财务管理制度 第 8 页 共 26 页 销售发出商品时借记“商品销售成本”，贷记“库存商品”。 待处理财产损溢 本科目主要用于核算库存商品的调价损溢、盘盈盘亏以及其他资产项目的损溢 事项。 本科目借方反映资产的盘亏及损失，贷方反映资产的盘盈及亏损划转。 固定资产 本科目核算直销公司购入的固定资产（使用年限在 1 年以上，单位价值在 2020 元以上的资产）的原值。 直销公司购入固定资产时，借记“固定资产”，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。 固定资产按固定资产名称建立明细账，进行明细核算。 固定资产统一按 5 年计提折旧。 低值易耗品 本科目核算直销公司购入的低值易耗品（单位价值在 200 元以上 2020 元以下的资产）。 直销公司购入低值易耗品时，借记“低值易耗品”，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。 低值易耗品按名称建立明细备查账，进行明细核算。 低值易耗品统一按 3 年平均摊销。 长期待摊费用 本科目核算直销公司自成立之时至正式营业所发生的开办费用（包括工资、租赁费、办公费、差旅费等）低值易耗品、固定资产不得计入开办费用。 开办费用发生时，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“现金”等科目 长期待摊费用从正式开始经营的当月开始摊销，摊销期限为 3 年，摊销时借记“营业费用 —— 开 办费摊销”，贷记“长期待摊费用” 应付账款 本科目核算应付集团公司的货款及其在集团公司发生代垫各种费用。 收到集团公司的调拨的商品时，按销售单载明的金额，借“库存商品”，贷记“应付账款”。 在集团公司发生及垫付的其他费用借记“营业费用”，贷记“应付账款”；直销公司回款集团公司时，以回款金额借记“应付账款”，贷记“银行存款”等科目 其他应付款 本科目核算直销公司除采购商品而应付商品款以外的应付款项。 预提费用 本科目核算在后期支付而按权责发生制原则应由本期承担的费 用。 第二部分： 华通机电 集团直销公司财务管理制度 第 9 页 共 26 页 按有关协议和标准计提年终给下属经销网点追加下浮、集资款利息等借记“营业费用”，贷记“预提费用”。 开支使用时借记“预提费用”，贷记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等。 此科目在开支使用时不够则补提，多提则冲减“营业费用”。 本年利润 本科目核算直销公司在本经营核算期实现的利润或亏损总额。 每月终了应将“商品销售收入”、“营业外收入”的余额转入“本年利润”的贷方；将“商品销售成本”、“商品销售折扣”、“营业费用”、“营业外支出”的余额转入“本年利润”借方。 利润分配 本科目核算直销公司未分配利润的结存余额。 本经营期终了经营核算时，直销公司应将本期实现的利润或亏损从“本年利润”科目转入“利润分配”。 商品销售收入 本科目核算直销公司销售商品，按实际销售净额核算的销售收入。 直销公司现销商品时，以收到货款借记“现金”、“银行存款”，贷记“商品销售收入”。 赊销商品时，以应收货款额借记“应收账款”，以销出商品净额贷记“商品销售收入”。 月末终了将“商品销售收入”余额结转至“本年利润”。 商品销售折扣 本科目核算现销商品时，追加的下浮额。 发生销售折扣时借记“商品销售折扣”，贷记有关科目，月度终了“商品销售折扣”余额结转至“本年利润” 商品销售成本 本科目核算销售商品的销售成本。 本期销售的商品应在本期结转销售成本。 结转销售成本时借记“商品销售成本”，贷记“库存商品”。 月度终了将“商品销售成本”余额全部转入“本年利润”。 营业费用 本科目核算直销公司在经营过程中发生的采购、存贮及经营过程中发生的管理、营业等各项费用。 在直销公司发生费用时，借记“营业费用”，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“应付账款”等科目。 月终“营业费用”科目余额全部结转至“本年利润”。 营业外收入 本科目核算直销公司发生的与经营业务无直接关系的各项收入及开具发票应收的手续费。 第二部分： 华通机电 集团直销公司财务管理制度 第 10 页 共 26 页 直销公司发生营业外收入时，借记“现金”、“其他应收款”等有关科目，贷记“营业外收入”。 月终本科目余额全部结转至“本年利润”。 会计报表 各直销公司按编制要求和规定的时间向集团公司报送以下报表 序号 报表名称 编报期 报送时间 报送部门 1 资产负债表 月终最后一日 次月 7日前 销售、 财务部 2 利润及营业费用表 月报 次月 7日前 销售、财务部 3 应收账款明细表 月报 次月 7日前 销售、财务部 4 货币资金变动表 月报 次月 7日前 销售、财务部 5 固定资产、低耗品增减变动表 有变动的月份 随 2报表 销售、财务部 6 费用预算表 月报 上月 25日前 销售、财务部 7 库存商品月报表 月报 次月 7日前 销售、财务部 8 应付款对帐单 月报 次月 7日前 销售、财务部 9 费用预算执行表 月报 次月 7日前 销售、财务部 10 货币资金流量表 月报 次月 7日前 销售、财务部 会计监督审核制度 一、直销公司财务审批制度 直销公司任何报销票据，均需经会计人员审核，并经直销公司市场部经理、总经理签字后，才可到出纳处报销结算、领款。 差旅费报销时必须据实填写《差旅费报销单》，经会计人员按差旅费报销标准审核，市场部经理，总经理签字后方可报销。 差旅费以外的其他费用报销，必须填写《费用报销单》，经会计人员审核，总经理签字后方可报销。 直销公司总经理、市场部经理经办发生的费用，必须相互签字后，方可报销。 报销金额在 50 元以上，一律凭税务财政部门监制的统一发票及收据予以报销。 对零星的低值易耗品、办公用品、加工、修理费等的报销票据，单价在 50 元以下的，确有困难拿不到合法票据，可凭销售单位和个人开具的有效票据（具备销货单位印章，手续齐全），经直销公司市场部经理、总经理签字后，方可报销。 购买固定资产的报销票据，一律要用税务部门规定的有全国统一发票专用章的专用发票或普通发票。 广告费凭地方税务局监制的发票报销。 直销公司的出差差旅费中的住宿费用的报销须提供 统一发票。 二、直销公司的审批权限的规定 ㈠固定资产的申请购置制度 第二部分： 华通机电 集团直销公司财务管理制度 第 11 页 共 26 页。