20xx年医院会计管理制度(财会[20xx]27号)(编辑修改稿)

20xx年医院会计管理制度(财会[20xx]27号)(编辑修改稿)内容摘要：

，按照领取药品的成本，借记本科目（药品 —— 药房），贷记本科目（药品 —— 药库）。 确认药品收入结转药品成本时，按照发出药品的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（药品 —— 药房）。 ，按照发出材料的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记 本科目。 ，按照其实际成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 、科教项目资金形成的库存物资，应在发出、领用物资时，按发出物资对应的待冲基金金额，借记“待冲基金”科目，贷记本科目。 ，按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除相关处置费用后的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目或“应缴款项”科目 [按规定上缴时 ]。 四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的盘 本 资料来自 盈、盘亏以及变质、 毁损等物资，应当先记入“待处理财产损溢”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： （一）盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 报经批准处理时，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，按该库存物资对应的待冲基金数额，借记“待冲基金”科 目，按该库存物资账面余额，贷记本科目。 报经批准处理时，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢的账面余额，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际成本。 1302 在加工物资 一、本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。 二、本科目应设置“自 制物资”、“委托加工物资”两个一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算。 自制药品、卫生材料等的，应当在本科目的相关明细科目下归集自制物资发生的直接材料、直接人工（专门从事物资制造工人的人工费）等直接费用；自制多种药品、卫生材料发生的间接费用，在本科目的“自制物资”一级明细科目下单独设置“间接费用”二级明细科目予以归集，会计期末，再按一定的分配标准和方法，分配计入有关药品、卫生材料的成本。 三、在加工物资的主要账务处理如下： （一）自制物资 、材料等，借记本科目（ 自制物资 —— 药品、材料），贷记“库存物资”科目。 ，借记本科目（自制物资 —— 药品、材料），贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目。 ，借记本科目（自制物资 —— 药品、材料），贷记“银行存款”等科目。 4．为自制物资发生的间接费用，借记本科目（自制物资 —— 间接费用），贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 期末按照受益对象及规定的标准和方法分配间接费用时，借记本科目（自制物资 —— 药品、材料），贷 记本科目（自制物资 —— 间接费用）。 间接费用一般可以按生产工人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料的数量或成本、直接费用（直接材料和直接人工）或药品、材料产量等进行分配。 医院可根据自己的具体情况自行选择分配方法。 分配方法一经确定，不得随意变更。 5．已经制造完成并验收入库的药品、卫生材料，按所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记“库存物资”科目，贷记本科目（自制物资）。 （二）委托加工物资 、卫生材料等，按照其实际成本，借记本科目（委托 加工物资），贷记“库存物资”科目。 ，按实际支付的金额，借记本科目（委托加工物资），贷记“银行存款”等科目。 本 资料来自 、卫生材料等验收入库，按加工前发出物资的成本和加工成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目（委托加工物资）。 四、本科目期末借方余额，反映医院自制或委托外单位加工但尚未完工的各种物资的实际成本。 1401 待摊费用 一、本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在 1 年以内（含 1 年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。 二、医院的待摊费用应当 按照其受益期限在 1 年内分期平均摊销，计入当期费用。 如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。 三、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。 四、待摊费用的主要账务处理如下： （一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。 1501 长期投资 一、本科目核算医院持有时间准备超过 1年（不含 1 年）的各种股权 性质的投资，以及购入的在 1 年内（含 1 年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。 二、本科目应当设置“股权投资”、“债权投资”两个一级明细科目，并在一级明细科目下按股权投资被投资单位和债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。 到期一次还本付息的长期债权投资，还应在“债权投资”一级明细科目下设置“成本”、“应收利息”两个明细科目，进行明细核算。 三、长期投资的主要账务处理如下： （一）股权投资 ，应当按照取得时的实际成本作为其初始投资成本。 （ 1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际 支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科目（股权投资），贷记“银行存款”等科目。 （ 2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记本科目（股权投资），按照投出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。 （ 3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成 本，借记本科目（股权投资），按照投出无形资产已提的摊销额，借记“累计摊销”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。 以未入账的无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。 （ 4）无偿调入的长期股权投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为其 投资成本，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。 ，应当采用成本法核算。 采用成本法核算的长期股权投资，除 本 资料来自 非追加（或收回）投资，长期股权投资的账面价值一般保持不变。 被投资单位宣告分派利润时，按照宣告分派的利润中属于医院应享有的份额，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入 —— 投资收益”科目。 实际收到利润时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。 时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目（股权投资），按照尚未领取的已宣告分派的利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“其他收入 —— 投资收益”科目。 （二）债权投资 ，应当按照取得时的实际成本作为其初始投资成本。 （ 1）以货币资金购入的长期债权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为其投资成本，借记本科目（债权投资），贷记“银行存款”等科目。 （ 2）无偿调入的长期债权投资，按在调出单位的 原账面价值加上发生的相关税费作为其投资成本，借记本科目（债权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。 ，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。 如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目（债权投资 —— 应收利息），贷记“其他收入 —— 投资收益”科目；如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入 —— 投资收益”科目。 ，按照实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记本科目（债权投资 —— 成本、应收利息） [到期一次还本付息债券 ]，或本科目（债权投资）、“其他应收款”科目 [分期付息债券 ]，按照其差额，贷记或借记“其他收入 —— 投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映医院持有的长期投资的价值。 1601 固定资产 一、本科目核算医院固定资产的原价。 固定资产是指医院持有的预计使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。 单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在 1 年 以上（不含 1 年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。 二、医院固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。 相关说明如下： ，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。 ，不计提折旧。 三、医院应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。 医院应当在 固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。 出租、出借或作为担保的固定资产，应设置备查簿进行登记。 经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。 四、固定资产的主要账务处理如下： （一）固定资产的取得 医院取得的固定资产，应当按取得时的实际成本作为入账成本。 ，其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到交付使 本 资料来自 用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有 单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账成本。 购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 购入需要安装的固定资产，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 发生安装费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。 安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的成本，借记本科目 [不需安装 ]或“在建工程”科目 [需要安装 ]，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按照扣留的质量保证金，贷记“其他应付款”科目；质保期满支付质量保证金时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。 使用财政补助、科教项目资金购入固定资产的，按构成固定资产成本的支出金额，借记本科目 [不需安装 ]或“在建工程”科目 [需要安装 ]，贷记“待冲基金”科目；同时，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 ，其成本包括该项资产完工交付使用前所发 生的全部必要支出。 工程完工交付使用时，按自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 、扩建、大型修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面价值（“固定资产”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值） （本制度所称账面价值，是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“坏账准备” 、“累计折旧”、“累计摊销”）账面余额后的净值。 本制度所称账面余额，是指某会计科目的账面实际余额。 ） 加上改建、扩建、修缮发生的支出，减去改建、扩建、修缮过程中的变价收入，再 扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。 将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时，应按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记本科目。 工程完工交付使用时，按工程实际成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 ，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 按照确定的成本，借记本科目，按租赁协议或合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照实际支付的运输费、保险费、安装调试费等相关费用，贷记“ 银行存款”等科目。 ，其成本比照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。 按确定的成本，借记本科目 [不需安装 ]或“在建工程”科目[需要安装 ]，按发生的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。 （二）按月提取固定资产折旧时，。