毕业论文浅议会计电算化的内部控制度

毕业论文浅议会计电算化的内部控制度内容摘要：

制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。 我国会计电算化 内部控制 的现状 进入 20 世纪 90 年代以来 ,伴随着计算机技术的高速发展 ,会计电算化由简单的数值计算 发展到全面的数值计算 ,进一步大战到具有人工智能的会计信息系统阶段 ,会计电算化给企业带来经济效益的同时 ,也给企业的内部控制带来一系列的问题和隐患 .如果不及时解决 ,将会严重阻 碍会计电算化向更深成次的发展 . 在经济时代 ,会计实行电算化成为必然趋势 .但随着电算化 工作的普及和深入 ,又关电脑系统的舞弊案件时有发生 ,而且涉及的金额和造成的损失往往比手工系统大得多 .这主要是由于电算化内部控制对传统 手工会计信息系统的内部控制带来的一系列影响 .这就要求我们要适应电算化的特点 ,建立和完善内壁控制制度 . 加强和完善内部控制的重要意义 会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。 内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而 制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。 只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高西华师范大学继续教育学院 毕业设计 (论文 ) 3 会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》 、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。 所以，健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 西华师范大学继续教育学院 毕业设计 (论文 ) 4 第 2 章 会计电算化内部控制制度的形成 会计电算化内部控制制度的概述 实行电算化内部控制的必要性 （ 1） 电算化环境下存在 电脑操作 无形化 和 存储介质无纸化的缺陷 在手工会计信息系统中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。 同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。 此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被 存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。 （ 2）电算化环境下内部稽核机制削弱 手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。 现代企业的经 营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。 如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。 实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。 （ 3）电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平 手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪；手工会计信息系统下，会计核算的质量 取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的西华师范大学继续教育学院 毕业设计 (论文 ) 5 理解和执行效果，传统会计在大量实践的基础上，积累了丰富经验并形成了一整套完整的管理制度，而电算化系统中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。 为了减少误操作，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。 （ 4）管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求 管理体制和管理水平的逐渐完善对应用计算机处理会计数据提出了更高要求。 单一的核算型会计软件已远远不能满足当前经济发展的需要。 管理型会计软件的开发和应用是 会计电算化发展的必经之路，其核心是实现管理会计电算化。 管理型会计软件较之传统核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点，而限于电算化及内部控制制度在我国的发展，在电算化内部控制制度的制定和管理上存在着许多真空地带。 随着经营环境的复杂化和经济业务的多样化，企业在内部控制的考虑和制定上，总会存在没有涉及的地方。 这使得内部控制存在没有触及的真空，减弱了企业整体内部控制的效果。 （ 5）网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控制制度 网络财务是一种充分利用网络 资源，将会计处理和财务管理有效结合起来的管理模式，网络财务与传统会计电算化不同的关键在于利用网络进行财务管理。 网络技术在会计领域的应用与发展，使会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段，网络技术大大提高了会计工作的效率，但同时由于网络的开放性、数据存储介质的脆弱性等特点，给会计信息系统的安全带来了隐患，病毒、黑客、软件自身的缺陷都会使用户的信息安全受到威胁。 会计电算化系统 内部控制制度的内容 (1) 会计系统开发控制 系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前 ,每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前 ,都经过合法的申请、测试、审批手续 ,防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。 会计电算化系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作 ,开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作 ,以及对现有系统的评估、企业发展需求 ,系统更新的可行性研究更新方案的决策等工作。 系统开发、发展控制的应具备以下几方面。 西华师范大学继续教育学院 毕业设计 (论文 ) 6 1） 计电算化系统 的授权 会计电算化系统的开发项目一般投资金额比较大 ， 对企业整体管理目标的影响很大 ， 因此必须得到相关的授权 ,层层限制。 会计电算化系统的发展和更新是对原有会计电算化系统进行重大改进 ， 对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠 ,因此必须得到授权和领导认可。 2） 符合会计行业标准和规范 不论是自行组织开发还是购买商品化软件 ,都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。 包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。 目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部 1994 年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。 按标准和规范开发和发展会计电算化系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善 ,有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。 3） 计人员及计算机人员的培训 自行开发软件在开发阶段对使用会计电算化系统的有关人员进行培训 ,提高这些人员对系统的认识和理解 ,以减少系统运行后出错的可能性。 外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培 训机会和时间。 在系统运行前对有关人员进行培训 ,包括系统的操作培训 ,系统投入运行后新的内部控制制度 ,会计电算化系统运行后的新的凭证流转程序、会计电算化系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 (2) 会计电算化信息系统的安全控制 目前 ,企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差 ,这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。 会计信息系统的安全控制 ,是指采用各种方法保护数据和计算机程序 ,以防止数据泄密、更改或破坏 ,主要包括 :程序安全控制、实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。 1） 程序安全控制 程序的安全与否直接影响着系统的运行 ,而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。 程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。 常用的控制包括接触控制、程序备份等。 接触控制是指非 系统维护人员不得接触到程序西华师范大学继续教育学院 毕业设计 (论文 ) 7 的技术资料、源程序和加密文件 ,从而减少程序被修改的可能性。 程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档 ,以备系统损坏后重建安装的需要。 2） 实体安全控制 实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。 是一种预防性控制。 计算机机房应该符合技术要求和安全要求 ,。