建筑施工企业财务制度汇编

建筑施工企业财务制度汇编内容摘要：

作业单位收取的结算或销售款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 三、企业应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入 “应收票据 ”科目。 库 存 材 料 一、本 科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。 二、企业各种库存材料一般应作如下分类： １．主要材料。 指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料等。 ２．结构件。 指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。 ３．机械配件。 指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。 ４．其他材料。 指不构成工程或产品实体，但有助于 工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如燃料、油料、饲料等。 三、本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转帐拨入、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。 已经验收入库，但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料，应在借方按计划成本暂估入帐，待下月初用红字予以冲回。 贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料，期末余额反映库存的材料物资。 四、采用实际成本进行材料日常核算的企业，对于发出的材料，可根据情况选择使用 “先进先出法 ”、 “加权平均法 ”、 “移动平均法 ”、 “个别计价法 ”、等方法计价。 对不同的材料可以采用不同的计价方法。 材料计价方法一经确定，不能随意变更。 如有变更，应在年度财务报告中加以说明。 五、采用计划成本核算的企业，应当按月结算其成本差异，将计划成本调整为实际成本。 六、本科目应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细帐，进行明细核算。 待摊费用 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支付数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费及施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费等。 企业在筹建期间发生的开办费， 以及在生产经营期间发生的摊销期限在１年以上的其他费用，在 “递延资产 ”科目核算，均不属本科目核算范围。 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”、 “低值易耗品 ”等科目。 各项待摊费用按受益期限分期摊销时，借记 “工程施工 ”、 “工业生产 ”、 “机械作业 ”、 “辅助生产 ”、“管理费用 ”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按照费用种类进行明细核算。 固定资产 一、本科目核算企业固定资产的原价。 企业应依据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。 企业的固定资产应分为生产经营用固定 资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的分类方法，对其进行明细分类。 二、企业的固定资产应按下列规定，确定其入帐原价： １．购入的固定资产，为实际支付的全部价款，包括买价或售出单位原价（扣除原安装费用）、支付的包装费、运杂费、安装成本以及缴纳的税金； ２．自行建造的固定资产，为建造过程中实际发生的全部支出； ３．其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或者合同、协议约定的价值作为固定资产的记帐价值； ４．融资租入的固定资产，为租赁协议或者合同确定的设备价款及发生的运输费、途中保险费、安装调试 费等支出； ５．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，为原固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出； ６．接受捐赠的固定资产，按受赠固定资产的市场价格入帐，或根据捐赠者提供的有关凭据确定其价值。 接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值； ７．盘盈的固定资产，为同类固定资产重置完全价值。 企业为取得固定资产发生的借款利息支出和其他有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值。 企业 购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。 三、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其帐面价值： １．根据国家规定对固定资产重新估价； ２．增加补充设备或改良装置； ３．将固定资产的一部分拆除； ４．根据实际价值调整原来的暂估价值； ５．发现原记固定资产价值有错误。 四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目；购入需要安装的固定资产，先计入 “专项工程支出 ”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记 “专 项工程支出 ”科目。 其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本 ”科目。 融资租入的固定资产应单独设置明细科目进行核算，交付使用时，借记本科目，贷记 “专项工程支出 ”、 “长期应付款 ”科目。 租赁期满，如按合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从 “融资租入固定资产 ”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记 “资本公积 ”、 “累计折旧 ”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记 “累计折旧 ”科目，按净值，贷记 “待处理财产损溢 ”科目。 五、企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记 “固定资产清理 ”科目，按已提折旧，借记 “累计折旧 ”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记 “长期投资 ”、 “累计折旧 ”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记 “待处理财产损溢 ”科目，按已提折旧，借记 “累计折旧 ”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 企业应设置 “固定资产登记簿 ”和 “固定资产卡片 ”，对固定资产进行明细核算。 六、临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 在租入固定资产上进行的改良工程，独立形成固定资产的，应按实际发生的工程支出，列作固定资产并按其性质进行分类。 累计折旧 一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。 二、企业按月计提固定资产折旧时，借记有关成本费用科目，贷记本科目。 三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 需要查明某项固定资产的已提折 旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 递延资产 一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费，租入的固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用等。 二、企业发生的各项递延费用，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 各种递延费用均应分期平均摊销，其中开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出，在修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良支出，应当在租赁期内分 期 平均摊销；其他递延费用应按费用项目的受益期限在一定期限内分期平均摊销。 摊销时，借记 “管理费用 ”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按递延资产的种类设置明细帐。 预收帐款 一、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。 二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记 “库存材料 ”科目，贷记本科目，材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记 “材料成本差异 ”科目。 企业与发包单位结 算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记 “应收帐款 ”科目。 三、企业按合同规定预收的销货款，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收的货款结转记入 “应收帐款 ”科目，借记本科目，贷记 “应收帐款 ”科目。 四、本科目应分别设置 “预收工程款 ”和 “预收销货款 ”两个明细科目，并分别按发包单位和购货单位设置明细帐。 实收资本 一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。 二、企业对于投资人投入的资本，应当按实际投资数额入帐。 国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应 作为国家投资入帐。 三、收到投资人现金投资时，借记 “现金 ”、 “银行存款 ”等科目，贷记本科目；收到投资人房屋、建筑物、机械设备等固定资产投资时，应以确认的价值在验收后入帐，借记 “固定资产 ”科目，贷记本科目和 “累计折旧 ”科目；收到投资人无形资产、材料物资投资时，以确认的价值，借记 “无形资产 ”、 “库存材料 ”等科目，贷记本科目。 四、企业将资本公积金、盈余公积金转增资本时，借记 “资本公积 ”、 “盈余公积 ”科目，贷记本科目。 五、拨给所属内部独立核算单位供其使用的生产经营资金，应通过 “拨付所属资金 ”科目核算，不从本科目 中直接冲销；所属内部独立核算单位收到上级拨给的生产经营资金，通过 “上级拨入资金 ”科目核算，不使用本科目。 六、本科目应按投资人设置明细帐。 资本公积 一、本科目核算企业取得的资本公积金。 包括接受捐赠、资本溢价、。