20xx年电大中央电大会计制度设计32道综合案例分析其中20道案例分析题的参考答案

20xx年电大中央电大会计制度设计32道综合案例分析其中20道案例分析题的参考答案内容摘要：

以银行存款支付清理费用 2020 元，残料作价 12020元交库。 要求： （ 1）编制有关经济业务的会计分录； （ 2）根据资料（ 6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式； （ 3）根据资料（ 8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。 答： 1．会计分录如下： （ 1）购入不需安装设备： 借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 （ 2）自营建造厂房 购买工程物资： 借：工 程物资 100000 贷：银行存款 100000 领用工程物资： 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 分配建设人员工资： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 结转工程借款利息： 借：在建工程 2020 贷：长期借款 2020 工程完工交付使用： 借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 （ 3）融资租入设备： 租入时： 借：在建工程 520200 贷：长期应付款 — 融资租入固定资产应付款 520200 借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800 资产交付使用后： 借：固定资产 — 融资租入固定资产 604800 贷：在建工程 604800 分 4 次支付融资租赁费： 借：长期应付款 — 融资租入固定资产应付款 130000 贷：银 行存款 130000 按月计提折旧： 借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400 （ 4）接受投入设备： 借：固定资产 202000 贷：实收资本 202000 （ 5）接受捐赠设备： 借：固定资产 301000 贷：资本公积 300000 银行存款 1000 （ 6）盘盈设备： 借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 40000 借：待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 40000 贷：营业外收入 — 固定资产盘盈 40000 （ 7）出租设备： 注销设备原值和累计提取的折旧： 借：固定资产清理 120200 累计折旧 80000 贷：固定资产 202000 用银行存款支付清理费用： 借：固定资产清理 2020 贷：银行存款 2020 收到变价收入存入银行： 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 22020 贷：固定资产清理 22020 （ 8）设备报废： 注销报废设备的原价与计提折旧： 借：固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷；固定资产 820200 支付清理费用： 借：固定资产清理 2020 贷：银行存款 2020 残料入库： 借：原材料 — 残料 12020 贷：固定资产清理 12020 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 400000 贷：固 定资产清理 400000 2．固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。 其一般格式如下： 固定资产盘点明细表 年 月 日 固定资产编号 名 称 单 位 保管单位 存放地点 盘点数量 备 注 主管 盘点人 保管人 固定资产盘盈、盘亏表 2020 年 12 月 31 日 固定资产编号 名 称 单 位 数 量 盘 盈 盘 亏 毁 损 原 因 重置 价值 估计 折旧 原价 已提 折旧 原 价 已提 折旧 QG —9203 切割机 台 1 50000 10000 3．固定资产报废单 固定资产报废单 2020 年某月 固定资产名称及编号 规格型号 单 位 数 量 预计使用年限 实际使用年限 原 值 已提折旧 净 值 点焊机 DH —9886 台 2 4 2 820200 410000 410000 报废原因 遭遇雷击 鉴定小组意见 基本损毁，残料作价 12020 元入价 主管部门意见 同意报废 业务处理流程： 先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意 后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。 然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 改流程的控制要点有： （ 1）设备报废必须经过审核后才能办理。 （ 2）对固定资产增减变动需及时作好记录。 （ 3）定期核对使用部门、设备部 门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。 25． 珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。 集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。 其中，检查组对 “发货单 ”进行调查的有关情况如下： ⑴ 检查组对仓库留存的发货单第 2 联 “仓库发货联 ”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。 将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会 计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。 仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。 但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 ⑵ 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行 “发货单 ”第 3 联和第 2 联的定期核对工作。 检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 联 “存根 ”与第 6 联 “货物放行联 ”进行了核对，发货单第 6 联 “货物放行联 ”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。 检查发现：有两张 “货物放行联 ”没有编号，与第 1 联 “存根 ”核对时没有发现与之对应的 “存根 ”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。 有 7 张用汽车提货的 “货物放行联 ”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张 “货物放行联 ”上没有加盖销售部门的印章（已与 “存根 ”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。 发货单第 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求： ⑴ 指出珠江公司与 “发货单 ”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根据上述资料，说明 “发货单 ”的凭证流转程序 ，各联式的用途及其相互核对关系。 ⑶ 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 答： 1．（ 1） 从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。 （ 2） 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 （ 3） 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售 数量明显缺乏核对；第 6 联 “货物放行联 ”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 （ 4） 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联 “货物放行联 ”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能 存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 2．（ 1） 由销售部门开出 “发货单 ”，一式 6 联，第 1 联 “存根 ”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2联 “发货联 ”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。 （ 2） 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。 包括：第 1 联与第 6 联的核对；第 2 联与第 6 联的核对。 3． 从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库 保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。 应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的 “货物放行联 ”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 27．账簿的设计 (一 )公司简介 HS 化工有限公司有 50 余位员工，其下属厂有 600 余位员工。 HS 化工有限公司前身 HS 化工厂，靠 2020 元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金 8 亿多元，铺开于市内 500 多处特约经销点。 15 年 来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配 (渠道 )”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。 现在的 HS 是一家拥有近 10 亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。 （二）会计部门岗位 1．总会计师 1 人。 监督整个财务科工作。 2．公司财务科共 9 人。 财务科长（ 1 人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。 销售收款 (2 人 )：市内应收账款 (1 人 )：记应收账款明细账兼记分类账。 市外应收账款 (1 人 )： 记应收账款明细账兼记总账。 材料采购 (1 人 )：记原材料明细账。 应付账款 (1 人 )：记应付账款明细账。 现金出纳 (1 人 )：负责现金报销，记现金日记账。 管理会计 (1 人 )：负责内部管理报表的编制。 电算化 (2 人 )：操作员 (1 人 )：输入文档资料，打印，复印。 程序员 (1 人 )：系统维护。 3．下属厂财务科共 8 人。 财务科长 (1 人 )：负责成本核算及报告。 北新泾地区销售收款 (1 人 )：收款并汇总至公司。 包装材料 (1 人 )：记包装材料明细分类账。 原材料 (1 人 )；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算 (1 人 )：每月产成品 成本的核算。 生产统计 (1 人 )：记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化 (2 人 )：操作员 (1 人 )：输人文档资料，打印，复印。 程序员 (1 人 )：系统维护。 [要求 ]1．请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。 2．该公司应当采用哪一种账务处理程序。 并画出其流程图。 答： （一）一套完整的账簿体系： 1．现金日记账。 登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。 2．银行存款日记账。 主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。 该企业原来的账 簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。 3．销货日记账。 用于登记销售业务。 该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。 4．明细分类账。 该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。 但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。 具体如下： （ 1）应收票据、应收账款、应付票据。