xx省利用亚行贷款农村能源生态建设项目会计核算办法(编辑修改稿)

xx省利用亚行贷款农村能源生态建设项目会计核算办法(编辑修改稿)内容摘要：

级政府拨款、自筹资金，进行明细核算，并按来源渠道不同分别设置明细账。 302 号科目 项目资本 一、本科目核算各级项目单位收到投资者以投资形式拨入的农村能源生态建设项目资本。 收到投资者投入的农村能源生态建设项目资本时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 支用款项时，借记“建安工程投资”等科目，贷记“银行存款”。 二、工程完工交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建安工程投资”等科目。 工程完工交付使用后，应于下年初建立新账时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。 三、本科目按不同投资来源渠道设置明细账。 303 号科目 捐赠款 核算项目单位实际上收到国内、国外各种捐赠款。 该科目贷方登记实际收到的各种捐赠款；借方登记实际使用的各种捐赠款。 304 号科目 国外借款 一、核算各级项目单位实际使用和收到的国际金融组织资金。 收到亚行贷款时，借记“器材采购”、“ 待摊投资－－国外贷款利息及承诺费 ”、“ 建安工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、科目，贷记本科目。 二、本科目下设亚洲开 发银行二级明细科目。 三、对于拨付给农民的亚行贷款，应根据农民签字的亚行贷款借据进行核算 305 号科目 国内借款 一、核算各级项目单位向国内不同渠道借入的借款。 借入时，借记“银行存款”，贷记本科目；归还时，作相反的分录。 国内借款的利息支出，应计入农村能源生态建设项目工程成本，借记“待摊投资”，贷记“银行存款“科目。 二、如国内借款付给工程成本单位，各级项目单位应根据工程验收进行工程支出核算，借记“建安工程投资”科目，贷记本科目。 三、本科目按资金来源渠道进行明细核算。 307 号科目 其他借款 一 、本科目核算各级项目单位按规定向银行借入的除项目投资借款以外的其他各种借款，如国内周转金借款等。 — 13 — 二、本科目应按借款种类进行明细核算。 352 号科目 其它应付款 一、核算各级项目单位应付、暂收其他单位和个人的款项。 二、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。 三、本科目应按单位和个人进行明细核算。 361 号科目 应交税金 一、本科目核算各级项目单位按规定应交纳的各种税金，如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。 二、按 规定计算应交纳的各种税金，借记“待摊投资”科目所属有关明细科目，贷记本科目；预交或补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按税金的种类进行明细核算。 401 号科目 留成收入 一、本科目核算各级项目单位取得试车收入、物资转让净额，索赔与违约净额，转贷利差收入等作为留成收入。 该科目贷方登记各种收益，借方登记实际拨出 (使用 )的款项，贷方余额表示尚存的留成收入。 二、本科目按资金来源渠道设置明细账。 — 14 — 第四章 会计报表 资金平衡表 (表一 ) 一、本表反映农村能源生态建设项目单位期末 全部资金来源和占用情况。 二、本表“期初数”栏的数字，应根据上期末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列。 三、本表各项目“期末数”的填列方法，除下列项目外，按“会计科目说明”填列。 (一 )资金占用方 1.“项目支出合计”项目 “项目支出合计”项目，反映项目单位期末农村能源生态建设项目支出或其他支出余额。 本项目包括两部分内容：一部分是上期转入的在建工程支出数和其他项目支出数，另一部分是本期完成的全部项目支出与其他项目支出合计。 本项目应根据本表“交付使用资产”和“在建工程”项目的合计数填列。 2.“在建工程”项 目 “在建工程”项目，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。 本项目应包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。 3.“器材”农村能源生态建设项目 “器材”项目，反映项目单位期末结存在库、在途和在加工中的各项物资的实际成本，包括各种材料、设备、低值易耗品等。 本项目应包括器材采购、库存物资。 ――周转金账户存款 周转金账户余额应与表五期末余额乘上汇率后的人民币数相等。 5.“预付及应收款合计”项目 “预付及应收款合计”项目，反映项目单位期末各种预付和应收款项，包括预付工程款和其他应收款。 6．“固定资产合计”项目 “固定资产合计”项目，反映项目固定资产原值、固定资产清理和待处理固定资产损失。 (二 )资金来源方 1．“项目拨款合计”项目 “项目拨款合计”项目反映各级政府配套资金和农户自筹资金。 2.“项目借款合计”项目 “项目借款合计”项目，反映项目单位为完成项目计划按规定借入的各种项目建设投资借款和其他各种借款。 本项目为国外借款科目。 “国外借款”项下的亚洲开发银行余额，应和表二“国际金融组织贷款”项下亚洲开发银行的累计完成额及表四亚洲开发银行贷款协定执行情况表的累计提款总数相等。 资金来 源运用表 (表二 ) 一、本表反映农村能源生态建设项目单位于本期资金的来源和运用情况。 二、本表各项目内容及填列方法如下： (一 )资金来源合计 按不同渠道分类，资金来源主要分两大类： 国际金融组织贷款与赠款 按照亚洲开发银行列示。 亚洲开发银行的累计完成额应和表一“国外借款”项下的亚洲开发银行的余额及表四相对应的累计提款总数相等。 — 15 — 全球环境基金的累计完成额应和表一“国外赠款”项下的全球环境基金的余额及 表六相对应的累计提款总数相等。 配套资金 政府配套反映省、市、县各级政府配套资金。 受益人配套反映项 目农户自筹资金。 (二 )资金运用合计 此累计完成额应与表三“项目支出”项下的累计支出数相等。 — 可再生能源的生产及生态环境建设资金本期发生额反映建安工程投资、设备投资、其他投资的本期借方发生额合计。 — 农场到市场的设施本期发生额反映建安工程投资、设备投资、其他投资、本期借方发生额合计。 — 可再生能源的生产及生态环境建设资金累计完成额反映可再生能源的生产及生态环境建设资金本期发生额与可再生能源的生产及生态环境建设资金上期累计完成额之和。 — 改善农场到市场的设施累计完成额＝改善农场到市场的设施本期发生额与改善农 场到市场的设施上期累计完成额之和。 (三 )差异 本项目用于解释资金来源和运用之间的差异，主要体现在以下的几个会计科目上： — 应收款变化 (期末应收款 — 期初应收款 ) — 应付款变化 (期末应付款 — 期初应付款 ) — 货币资金变化 (期末货币资金 — 期初货币资金 ) — 其他科目变化 期末（器材采购＋库存物资＋固定资产＋待摊投资）－期初（器材采购＋库存物资＋固定资产＋待摊投资） (四 )本期 本年计划额：一般按照《行长推荐报告》中所列的年度计划数，按资金来源和运用分别填写。 本期发生额：按本期的实际 发生额，分资金来源、运用和差异三栏填列。 本期完成比：等于本期实际发生额除以本年计划额，以百分比方式，按资金来源和运用二栏填列。 (五 )累计 项目总计划额：一般按照《行长推荐报告》中所列的项目总投资计划数，按资金的来源和运用分别填列。 累计完成额：按项目自初始直到本期期末所累计的实际发生额，按资金的来源、运用和差异填列。 累计完成比：等于累计栏完成额除以项目总计划额，以百分比方式，按资金实际来源和运用二栏填写。 项目进度表 (表三 ) 一、本表反映项目单位自农村能源生态建设项目开始建设起到 本年年末止累计拨入、借入的项目资金的使用情况。 二、本表各栏内容及填列方法： (一 )“累计支出”栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过程和正在购置、建造过程的各项资产和工程数额及其他项目支出，按项目内容分别填列。 此数应和表二“资金运用合计”的累计完成额相等。 (二 )“已交付资产”栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过程，并 — 16 — 已交付项目受益人的各项资产。 其中： “固定资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置、建造过程并经验收合格交付项目受益人的各项固定资产的实际成本。 可再生能源的生产及生态环境建设资金固定资产＝交付使用资产 — 可再生能源的生产及生态环境建设资金－－固定资产 可再生能源的生产及生态环境建设资金在建工程＝（建安工程投资＋设备投资＋其他投资）－可再生能源的生产及生态环境建设资金余额 “流动资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置并经验收合格交付项目受益人的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。 “无形资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付项目受益人的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。 “ 递延资产”栏，反映项目单位在建设期间发生的并已单独结转项目受益人的各项递延资产的实际成本，如生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。 （三）“在建工程”栏，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。 根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”科目的期末借方余额合计填列。 亚洲开发银行贷协定执行情况表 (表四 ) 一、本表反映项目本期和累计的亚洲开发银行贷款资金的支付情况。 二、本表各栏内容及填列方法： (一 )“核定贷款金额”栏，反映项目使用亚洲开发银行贷款资金的承诺金额。 (二 )“本年度提款数”栏，反映项目本期亚洲开发银行贷款资金的使用情况。 本栏应根据“国外借款”科目的有关明细科目的发生额分类填列。 (三 )“累计提款数”栏，反映项目自开始建设起到本期期末止累计使用亚洲开发银行贷款资金的情况。 本栏应根据上期本表该栏数字和“国外借款”科目有关明细科目的本期累计发生额分类合计填列。 此栏总数应和表一“国外借款”项下的亚洲开发银行余额、表二“国际金融组织贷款与赠款”项下亚洲开发银行的累计完成额相等。 亚洲开发银行贷款周转金账户报表 (表五 ) 一、本表反映本项目亚洲开发银行贷款周转金账户 收支和调节情况。 二、本表各项目内容及填列方式如下： (一 )A部分： 期初余额 本项目反映亚洲开发银行贷款周转金账户的期初余额。 本项目应根据亚洲开发银行贷款周转金账户的上期期末余额填列。 本期亚洲开发银行回补总额 本项目反映于本期内，从亚洲开发银行提取并已收讫的贷款数。 本项目应根据“亚行贷款周转金账户”科目借方发生额的合计数填列。 本期利息收入总额 (存入周转金账户部分 ) 本项目反映周转金账户在本期的利息收入情况。 此总额应等于本表 B 部分的第 8 栏。 本期不合格支出归还金总额 本项目反映在本期内， 退回周转金账户以前所提取的不合格支出。 本期支付总额 — 17 — 本项目反映通过周转金账户支付亚洲开发银行贷款各类别费用的金额。 本项目应根据“银行存款――亚行贷款周转金账户”科目贷方发生额填列。 本期未包括在支付额中的服务费支出 本项目反映在本期，未包括于“本期支付总额”栏中的各种服务费支出，例如银行手续费等。 此支出总额应等于本表 B 部分的第 7 栏。 期末余额 本项目反映周转金账户的期末余额。 本项目等于期初余额加本表 A部分 (2)(4)栏，减去 (5)(6)栏。 此余额乘上期末汇率后的数，应和表一“银行存款”项下 的“亚行贷款周转金账户存款”余额相等。 (二 )B 部分： 亚洲开发银行首次存款总额 本项目反映累计申请且亚洲开发银行已拨付的周转金账户首次存款总额。 首次存款总额指一次或多次向亚洲开发银行提取不超过周转金账户核定分配额的款项。 亚洲开发银行回收总额 本项目反映亚洲开发银行从周转金账户首次存款总额中回收的金额。 本项目应根据亚洲开发银行实际回收金额填列。 本期期末周转金账户首次存款净额 本项目反映本期期末周转金账户预付总额。 其数额应等于“亚洲开发银行首次存款总额”减去“亚洲开发银行回收总额”。 此期末总额 应等于本表 B 部分的第 9 栏。 周转金账户期末余额 本项目反映本期周转金账户的期末余额。 本项目的数额应等于本表 A部分的“期末余额”。 截至本期期末已申请报账但尚未回补金额 本项目反映截至本期期末，已向亚洲开发银行申请报账，但尚未获得回补的款项，应按申请书号分别列示。 截至本期期末已支付但尚未申请报账金额 本项目反映截至本期期末已从周转金账户支付，但尚未向亚洲开发银行申请报账的款项，并说明原因。 本期服务费 (如未含在上述第 5 和 6 栏中 ) 本项目反映于本期内所发生的服务费用 (例如银行手续费等 )，但未包 含在上述第 5 和 6 栏中的款项。 本期利息收入总额 (存入周转金账户部分 ) 本项目反映亚洲开发银行贷款周转金账户在本会计期间的利息收入总额。 此金额应等于 A部分的“本期利息收入总额 (存入周转金账户部分 )”。 本期期末周转金账户首次存款净额 本项目应等于本表 B 部分第 3 栏。 — 18 — 利用亚行贷款农。