xx公司会计核算办法(编辑修改稿)

xx公司会计核算办法(编辑修改稿)内容摘要：

财务费用。 其中：可归属直接材料、直接人工、制造费用部份构成产品的制造成本，而管理费用、营业费用、财务费用不计入产品制造成本，直接作当期费用处理。 （ 1）、直接材料：是在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品实体的原材料、辅助材料、自制半成品、包材等，可直接计入产品成本。 （ 2）、直接人工：是指直接从事产品生产人员 的工资、奖金、津贴、补贴及相关福利费用等工资性费用。 （ 3）、制造费用：是指公司所属单位的各个生产单位（车间），为组织和管理生产所发生的各项费用。 主要包括：人员工资、权利金、模具摊销费、修缮费、折旧费等。 不得列入成本、费用的开支： （ 1）、购置和建造固定资产、无形资产等的资本性支出不能一次列入成本、费用，应按有关规定分期逐月摊销。 （ 2）、对外投资支出，不能作为成本、费用处理。 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 14 页 共 73 页 （ 3）、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，不能列入成本、费用。 可作为营业外支出，但应按有关规定调整纳税所得额。 除公益性捐赠外（即通过福利性中介机构的捐赠），公司的捐赠、赞助支出一般都在税后利润列支，因此原则上一切捐赠均应由公司总经理审核，所属单位不可擅自支出。 （ 4）、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。 费用开支的范围及标准： （ 1）、管理费用：公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用，主要包括：公司经费、业务招待费、开发费、无形资产摊销等。 （ 2）、应按财政部门有关规定和董事会决议提取下列基金： 1）、工资：按公司人事部门核算金额经批准计提。 2）、奖金：按上年公司上年发放水平比照公司效 益增长状况计提。 3）、住房公积金：按上年公司员级平均薪资水平的 10%计提。 4）、职工福利费：按工资总额的 14%提取，年终按实际发生数调整并冲销余额。 5）、养老保险费：按上年福州市社平工资水平的 18%计提。 6）、待业保险费：按上年福州市社平工资水平的 2%计提。 7）、工伤计生险：按上年福州市社平工资水平的 %计提。 8）、工会经费：按工资总额的 2%提取。 9）、医疗保险：（待） （ 3）、各项费用支出应按董事会决议的预算计划严格执行。 （ 4）、营业费用：公司为销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中 发生的各项费用，以及独立销售机构的各项经费支出。 （ 5）、财务费用：指公司筹集资金而发生的各项费用，包括金融机构手续费、利息支出、利息收入、汇兑损益、资金占用费等。 利息每月预提，本月实际发生调整已预提利息。 （ 6）、直接人工、制造费用按标准工时比例法分配计入产品成本。 （ 7）、当月发生的生产费用按约当工时法在已完工产品和在产品之间分配，计算归集完工产品与在产 品成本。 （ 8）、产品成本分品种按加工步骤核算各阶段产品成本，并逐步平行结转入下一 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 15 页 共 73 页 步骤，计算各产品总 成本和单位成本。 （十四 ）、营业收入、利润及分配 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入：指按公司营业执照上规定的主营业务范围所取得经营活动收入，主要包括销售产成品取得收入。 其他业务收入：除主营业务范围外取得的，主要包括配件销售、无形资产转让、提供劳务等取得的收入。 收入确认原则： （ 1）、商品销售收入：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转给购货方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入公司；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认收入实现。 （ 2）、让渡资产使用权收入：与交易相关的经济利益能够流入公司；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。 利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。 （ 3）、公司 实现的营业收入，应按实际价款记帐。 公司 当期发生的销售退回，不论是属于本期还是以前期间销售的，都应冲减当期的营业收入。 年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、 资产、负债、所有者权益等项目的数字。 利润及利润分配 公司 按月计算利润，年末 计算 利润总额，依法交纳所得税 后。 按照下列顺序分配： （ 1）、 被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 （ 2）、 弥补在亏损年度 5年后尚未弥补的亏损。 （ 3）、 提取法定盈余公积金 ： 法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的 10％提取，盈余公积金已达注册资本 50％时可不再提取。 （ 4）、 提取法定公益金 ： 法定公益金应按税后利润扣除 (1)、 (2)项后的 5％提取。 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 16 页 共 73 页 （ 5）、提取任意盈余公积。 （ 6）、 向 双方股东 分配利润 ：公司 以前年度未分 配的利润，并入本年度向 股东 分配。 公司 以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金。 在提取法定盈余公积金和法定盈余公益金前，不得向 双方股东 分配利润。 公司 当年无利润时，不得向投资者分配利润。 在分配股利后， 公司 法定盈余公积金不得少于注册资本的 25％。 （ 7）、转作资本：公司按照利润分配方案以利润转增的资本。 可供分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润 (或未弥补亏损 )。 未分配利润可留待以后年度进行分配。 公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 （十五）、税务 公司应当自觉遵守国家税务法规，按期、 足额上缴税款，保证国家税收及时入库。 公司所得税由公司财务部按财政现行规定计算、缴纳与清算。 增值税发票、收据由财务部门统一向税务机关购买。 对于公司税前会计利润与按照税法规定计算的应税所得之间差异，公司采用应付税款法进行会计核算，对差异在当期确认为所得税费用。 （十六）、非货币性交易 非货币性交易 ： 是指交易双方以非货币性资产进行的交换 (包括股权换股权，但不包括公司合并中所涉及的非货币性交易 )。 这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 货币性资产 ： 是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货 币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。 确定涉及补价的交易是否为非 货币 性交易 原则： 收到补价的，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例等于或低于 25%确定；支付补价的，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例等于或低于 25%确定。 其计算公式如下： 1）、 收到补价的公司：收到的补价 247。 换出资产公允价值 ≤25% 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 17 页 共 73 页 2）、 支付补价的公司：支付的补 价 247。 ( 支付的补价 +换出资产公允价值 )≤25% 在进行非货币性交易的核算时，无论是一项资产换入一项资产，或者一项资产同时换入多项资产，或者同时以多项资产换入一项资产，或者以多项资产换入多项资产，均按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。 如果涉及补价，支付补价的公司，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值；收到补价的公司，应当以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。 换出资产应确认的收益按下列公式计算确定： 应确认的收益 =(1换出资产账面价值 247。 换出资产公允价值 ) 补价 公允价值 ： 是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 上述换入的资产如为存货的，按上述规定确定的入账价值，还应减去可抵扣的增值税进项税额。 在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应当按照换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 在资产交换中，如果换入的资产中涉及应收款项的，应当分别以下情况处理： （ 1）、 以一项资产换入的应收款项 ，或多项资产换入的应收款项，应当按照换出资产的账面价值作为换入应收款项的入账价值。 如果换入的应收款项的原账面价值大于换出资产的账面价值的，应当按照换入应收款项的原账面价值作为换入应收款项的入账价值，换入应收款项的入账价值大于换出资产账面价值的差额，作为坏账准备。 （ 2）、 以一项资产同时换入应收款项和其他多项资产，或者以多项资产换入应收款项和其他多项资产的，应当按照换入应收款项的原账面价值作为换入应收款项的入账价值，换入除应收款项外的各项其他资产的入账价值，按照各项其他资产的公允价值与换入的其他资产的公允价值 总额的比例，对换出全部资产的账面价值总额加上应支付的相关税费 (如果涉及补价，还应当减去补价加上应确认的收益，或者加上补价 )，减去换入的应收款项入 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 18 页 共 73 页 账价值后的余额进行分配，并按分配价值作为其换入的各项其他资产的入账价值。 （ 3）、 涉及补价的，如收到的补价小于换出应收款项账面价值的，应将收到的补价先冲减换出应收款项的账面价值后，再按上述原则进行处理；如收到的补价大于换出应收款项账面价值的，应将收到的补价首先冲减换出应收款项的账面价值，再按非货币性交易的原则进行处理。 （十七）、外币业务 外币业务，是指以记账本 位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。 外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权 (如应收票据、应收账款、预付账款等 )和债务 (如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、长期借款等 )，应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。 公司 发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。 除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率 ， 折算汇率采用中国人民银行公布的人民币对美元、日元、港币等的基准汇率。 各种外币账户的外币金额， 每年年中和年末 时应当按照期末汇率折合为记账本位币。 按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；属于筹建期间的、计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 （十八）、会计调整 会计政策变更 （ 1）、会计政策变更：是指公司 按照国家法律、行政法规和会计制度的要求 或 为了能够提供更可靠、更相关的会计信息 对公司在会计核算上原 所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法 作变更。 （ 2）、 不属 于会计政策变更 情况： 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策； 对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。 （ 3）、公司 按照法律或会计制度等行政法规、规章要求变更会计政策时，应按国家发布的相关会计处理规定执行，如果没有相关的会计处理规定，应当采 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 19 页 共 73 页 用追溯调整法进行处理。 公司 为了能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策时，应当采用追溯调整法进行处理。 （ 4）、 会计政策变更的累积影响数：是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金 额，不包括分配的利润或股利。 累积影响数计算 ： 根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项 ； 计算两种会计政策下的差异 ； 计算差异的所得税影响金额 (如果需要调整所得税影响金额的 )； 确定前期中的每一期的税后差异 ； 计算会计政策变更的累积影响数。 （ 5）、 如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更应当采用未来适用法 ， 不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的会计报表。 （ 6） 、 在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的会计政策变更，应当调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该政 策在比较会计报表期间一直采用。 对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益。