20xx上海市财经法规与会计职业道德教案___第一章：会计法律制度(最新整理

20xx上海市财经法规与会计职业道德教案___第一章：会计法律制度(最新整理内容摘要：

不定期 ? 全面：年终结算前，特殊情况也可。 ? 局部：流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。 ? 定期： 全面、局部。 年、半年、季、月末结账时。 ? 不定期：特殊需要、临时性。 程序：准备、清查。 十、会计档案管理 （一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，凭证 帐簿 财务会计报告 其他等会计核算的专业材料 （二）管理：立卷 归档 保 管 调阅 销毁 单位变更后的管理 妥善保管 ? 不能外借。 可以提供查阅和复制（经过 单位负责人 批准）。 ? 注意 : ? 会计档案不能外借 单位负责人 批准可以提供查阅和复制 ? 原始凭证不得外借 会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制 ? 原始凭证遗失须证明、情况 会计机构负责人（会计主管人员）和 单位领导人 批准可代替 分期保管 ? 保管期限：从会计年度终了后（ 公历制的 12 月 31 日 ）的第一天（公历制的 一月一日 ）起算。 ? 保管期限分为 永久和定期 ? 定期分为： 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 （注意：没有 20 年） P25 ? 企业和其他组织（表 11）： P35 （ 1）、 3 年： 月、季度 财务会计报告 （ 2）、 5 年：固定资产保管卡片（报废后） 银行余额调节表 银行对帐单 （ 3）、 10 年：企业无 （ 4）、 15 年：其他 （ 5）、 25 年： 现金、银行存款 日记帐 （ 6）、 永久：年度 财务会计报告 保管 清册 —销毁 清册 销毁程序 ? 一般情况： （ 1） 档案管理机构 提出销毁意见 （ 2）共同鉴定 （ 3）编制销毁清册 （ 4）报经 单位负责人 批准 （ 5）共同派 员监销 ? 特殊情况：（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁） （ 1） 未了事项 原始凭证 （ 2） 正在项目建设期 会计档案 第三节 会计监督 ? 会计监督： ? 单位内部会计监督（ 内部 监督） ? 主体：会计机构、会计人员 ? 对象：单位经济业务活动 ? 政府监督（ 外部 监督） ? 财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会 ? 社会监督（ 外部 监督） ? 注册会计师、单位、个人的检举揭发 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 本质 ：是一种 内部控制制度 法定 义务 ：各单位 必须 建立和健全内部会计监督制度 ? 注意 ：不可以 理解为：可以建立也可以不建立，根据需要来决定是否建立。 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 监督的 主体：会计机构、会计人员 行使内部会计监督权 权利和责任。 监督的 对象 ：本单位的经济活动 监督的 要求 （ P2829）：四个应当明确 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权 拒绝办理 或 按照职权予以纠正。 （ P32） 会计机构、会计人员 监督权 ： P3233（ 9 项） 行使监督权的 关键 ：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。 （ P32） 二、政府监督（外部监督） ? 财政部门： 普遍 监督：各单位 会计工作 ? 其他部门： 有限 监督：有关单位 会计资料 （审计、税务、人民银行 中国人民银行、央行 、保险监管、证券监管等部门） ? 注意：是否能理解为政府监督即财政部门的监督（不能） （一）财政部门监督： ? 范围（ P34）：会计帐簿 会计资料 会计核算 会计人员 （ 1） 、检查单位是否依 法设置账簿 (P3435） 账簿设置是否符合规定 账簿设置是否统一性原则。 是否设置账外账 （ 2） 、检查会计资料是否真实、完整（ P35) 实际发生的经济业务是否进行会计核算 编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合 财务报告是否符合规定 是否存在虚假资料 （ 3） 、检查是否依法会计核算 (36) 单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行 会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定 资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。 会计档 案保管是否符合规定 （ 4） 、检查会计人员使用合法 会计人员是否具有从业资格证书 会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。 （二）财政部门实施会计监督方式 查询（ P36）：会计资料 重大违法嫌疑 国务院财政部门及 1 其派出机构 往来单位、开户银行 行使查询权的限制条件 P37 （三）会计工作政府监督的其他形式 ? 有关部门监督时的责任 (P38） 出具检查结论： 避免重复查帐： 三、社会监督（外部监督） （一）社会监督的概念： ●社会中介机构（如会计师事务所）的 注册会计师 依法对委托单位的 经济活动进行审计，据实作出客观评价 ● 单位和个人 检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为 ●社会监督以其特有的 中介性 和 公正性 得到法律的认可，具有很强的 权威性、公正性。 （ 二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围 审查财务会计报告，出具 审计报告 验证企业资本，出具 验资报告 合并、分立、清算中的审计业务，并出具 有关报告 其他 （三）注册会计师审计的相关问题 如实提供 会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情况是 委托人的法定 义务。 任何单位或个人不得以任何方式 要求或 示意 注册会计师及其所在会计师事务所出具 不实或不当 的审计报告 注册会计师出具的审计报告 具有法律效力 ，由 注册会计师 及其 会计师事务所 承担法律责任。 财政部门 对会计师事务所出具审计报告的 程序和内容 进行监督； （四）注册会计师审计与内部审计的关系 关系 P41 区别 P41 （五）对违法会计行为的检举 单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭发 单位和个人必须提供真实、准确、充分的证据 单位和个人必须实名检举（上访）。