20xx-20xx年税法二真题

20xx-20xx年税法二真题内容摘要：

废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项 B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的 10％在税前扣除的规定；选项 C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的 合理利息准予在税前扣除。 7. ［答案］： B ［解析］： 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。 此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。 8. ［答案］： D ［解析］： 此题中税协给的答案是 B，中税协给的答案错误，应当是 D。 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额： （ 1）按收入总额核定应纳 税所得额： 计算公式如下：应纳税所得额 =收入总额 经税务机关核定的利润率 （ 2）按成本费用核定应纳税所得额： 计算公式如下：应纳税所得额 =成本费用总额 /（ 1－经税务机关核定的利润率） 经税务机关核定的利润率 （ 3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额： 计算公式如下：应纳税所得额 =经费支出总额 /（ 1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）经税务机关核定的利润率 （ 4）税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： ① 从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为 15%~30%； ② 从事管理服务的 ，利润率为 30%~50%； ③ 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于 15%。 9. ［答案］： A ［解析］： 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。 10. ［答案］： B ［解析］： 甲企业转让股权应缴纳企业所得税 =（ 1412） 4500［ 7560247。 （ 55440+7560）］ 25%=270（万元）。 11. ［答案］： A ［解析］： 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额 :① 股息、红利等权益性技资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； ② 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； ③ 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 该公司应扣缴企业所得税 =（ 26+40+12050） 10%=（万元）。 12. ［答案］： B ［解析］： 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得 额的，税务机关有权按收入总额或成本费用或经费支出换算收入来核定其应纳税所得额。 其中，按经费支出换算收入核定应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 =经费支出总额 /（ 1－经税务机关核定的利润率－营业税税率） 经税务机关核定的利润率，则该代表机构 2020年应缴纳企业所得税 =450247。 （ 125%5%） 25%25%=（万元）。 13. ［答案］： D ［解析］： 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于 10 年。 14. ［答案］： A ［解析］： 除工业企业以外的其他企业，年 度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000 万元的，为小型微利企业，适用 20%的企业所得税税率。 自 2020 年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 3万元（含 3万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 本企业应纳税所得额==（万元），符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以 2020年度该企业应缴纳企业所得税 =50%20%=（万元）。 15. ［答案］： D ［解析］： 在预约定价 安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起 60日内。 16. ［答案］： A ［解析］： 选项 BC应当按照 “工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税；选项 D应当按照 “偶然所得 ”缴纳个人所得税。 17. ［答案］： D ［解析］： 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。 18. ［答案］： A ［解析］： 李某通过民政部门对贫困山区进行公益性捐赠的扣除限额 =40000（ 120%） 30%=9600（元），李某实际捐赠的金额未超过扣除限额，可以全额税前扣除。 李某稿酬所得应缴纳个人所得税 =［ 40000（ 120%） 6000］ 20%（ 130%） =3640（元）。 19. ［答案］： B ［解析］： 此题不严密，选项 B 只有在转让可公开交易期权的情况下，才是正确的，很明显，其他选项均不正确，本题只能选 B；选项 A：按照 “利息、股息、红利所得 ”项目缴纳个人所得税；选项 CD：按照 “工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税。 20. ［答案］： A ［解析］： 赵某 2020 年以上收入应缴纳个人所得税 =［（ ） 1000041580010000247。 20200］20%+270020%=437+540=977（元）。 21. ［答案］： B ［解析］： 个人所得税的应纳税所得额 =（ 546007000） （ 120%） 247。 ［ 1（ 120%） 40%］ =56000（元）；应纳个人所得税 =5600040%7000=15400（元）。 22. ［答案］： D ［解析］： 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用 所得，故应按 “特许权使用费所得 ”项目征收个人所得税。 刘某稿酬所得应在中国境内应缴纳个人所得税 =（ 10000+20200） （ 120%） 20%（ 130%） =3360（元）；拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税 =90000（ 120%） 20%=14400（元）＞ 10000 元，在中国境内应补缴个人所得税 =1440010000=4400（元）。 刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760（元）。 23. ［答案］： C ［解析］： 在 A 国取得的所得应缴纳个人所得税 =80000（ 120%） 40%7000=18600（元）＞ 15000元， A国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税 =1860015000=3600（元）； 18600元＜ 20200元， B 国取得的所得在中国境内不用补税。 李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=30000（ 120%） 30%2020+3600=8800（元）。 24. ［答案］： A ［解析］： （ 92020180003） 247。 10=3800（元），按旧教材相关规定， 38002020=1800（元），适用税率10%、速算扣除数 25。 王某取得 的补偿收入应缴纳个人所得税 =（ 180010%25） 10=1550（元）。 自 2020年 9月 1日之后，工资、薪金的法定扣除标准调整为 3500元 /月。 按照新教材规定，计算如下： 38003500=300（元），适用税率 3%、速算扣除数为 0。 则王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税 =（ 3003%0） 10=90（元）。 25. ［答案］： B ［解析］： 张某每月租金收入应缴纳个人所得税 =［ 420042003%50%（ 1+7%+3%） 42004%800］10%=（元）。 26. ［答案］： D ［解析］： 扣除项目金额合计 =2020+1000+100+（ 2020+1000） 5%+（ 2020+1000） 20%+275=4125（万元），增值额 =50004125=875（万元），增值率 =875/4125=%，适用税率为 30%，应纳土地增值税 =87530%=（万元）。 27. ［答案］： B ［解析］： 纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应从签订房地产转让合同之日起 7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。 28. ［答案］： D ［解析］： 选项 ABC均不用缴纳印花税 29. ［答案］： C ［解析］： 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。 2020年甲公司应缴纳印花税=200‰+100‰+20‰+100‰=+++= （万元） =1700（元）。 30. ［答案］： A ［解析］： 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发 经费不作为计税依据。 甲、乙企业共计应缴纳印花税 =（ 60060） ‰2= （万元） =3240（元）。 31. ［答案］： B ［解析］： 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3年内分次贴足印花。 32. ［答案］： B ［解析］： 2020 年度该企业上述房产应缴纳房产税 =400（ 130%） %3/12+300（ 130%）%9/12+1012%=++=（万元）。 33. ［答案 ］： A ［解析］： 2020 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税 =（ 3050%+2080%） （ 130%） %=（万元） =2604（元）。 34. ［答案］： B ［解析］： 2020年该公司新购客货两用车应缴纳车船税 =231003247。 12=150（元）。 35. ［答案］： D ［解析］： 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 36. ［答案］： A ［解析］： 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互 换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方按照差价为基础缴纳契税。 甲某应缴纳契税 =2004%=8（万元）。 37. ［答案］： D ［解析］： 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 38. ［答案］： C ［解析］： 选项 ABD均免征或暂免征收城镇土地使用税。 39. ［答案］： D ［解析］： 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 40. ［答案］： B ［解析］： 选项 A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 CD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。 二、多选题 1. ［答案］： A, B, D, E ［解析］： 根据旧教材规定，答案为 ABDE。 2020 年新教材对该部分内容进行了修改，根据新教材相关规定，在建工程停建、报废损失，其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据材料确认： （ 1）工程项目投资账面价值确定依据； （ 2）工程项目停建原因说明及相关材 料； （ 3）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 2. ［答案］： A, C, D ［解析］： 企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： （ 1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 （ 2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 （ 3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 3. ［答案］： A, B, C, D ［解析］： 房地产开发企业计税成本对象的确定原则包 括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。 4. ［答案］： A, B, D, E ［解析］： 企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料： ① 技术出口合同（副本）；② 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； ③ 技术出口合同数据表； ④ 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； ⑤ 实际缴纳相关税费的证明资料； ⑥ 主管税务机关要求提供的其他资料。 5. ［答案］： A, B, C, D ［解析］： 企业购买专用设备取得普通发票的，投资额 为普通发票上注明的金额。 6. ［答案］： A, B, D, E ［解析］： 在跟踪管理期内，企业应在。