00162自考会计制度设计

00162自考会计制度设计内容摘要：

准确地提供会计信息 提供登记账簿的合法依据 加强岗位责任制和内部控制的有力保证 开展会计检查和审计工作的重要证据 原始凭证的会计检查和审计 主要包括两方面的内容： 合法性和合规性审核 完整性和技术性审核 (三 )会计凭证内部控制要点的设计 任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。 根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。 重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。 会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。 建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。 建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来， 使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。 建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。 二、会计凭证的设计范围：原始凭证的设计、记帐凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。 会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。 原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生过程。 记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。 三、会计凭证的设计原则： 要真实反映经济业务的基本 情况 要与经济管理制度相结合 体现内部控制制度的要求 凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要 四、原始凭证的设计 (一 )要求： 原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位 (或个人 )名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人员的签名或盖章 原始凭证提供的信息 (二 )原始凭证设计的内容： 分类： 1)按取得来源： ①自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 ②外来 2)原始凭证格式按反映内容分为：①专用凭证②通用 凭证 3)按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证 [Nextpage] 4)按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等 (三 )原始凭证设计方法 设计原始凭证格式应考虑的因素： 1)内容位置的安排 2)凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化 3)尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色(或质地 )加以区别 4)设计一式多联凭证时，应注明各联用途 5)凭证版式 确定原始凭证的流转程序 1)设计传递路线 2)凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便 于分析、跟踪和监督业务处理的过程 3)设计原始凭证在各环节停留的时限 4)设计各环节之间原始凭证交接的手续 (四 )主要原始凭证的设计 货币资金业务原始凭证的设计 材料采购及入库原始凭证的设计： 1)材料采购：订货单、发货单 2)入库：收货单 (三联：收货人、收货仓库、财务核算 )、商品入库单、商品验收报告单(四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位 ) 产品生产、成本计算及产品入库凭证的设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等 库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售专用发票或增值 税专用发票、发货单 固定资产业务原始凭证设计 往来结算业务的原始凭证设计 转账、结账业务的原始凭证设计 五、记账凭证的设计 记帐凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证。 (一 )记账凭证设计的要求：保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性。 有利于会计监督。 有利于会计人员内部牵制。 (二 )记账凭证设计的内容： 基本内容： 1)记帐凭证名称 2)填制日期3)编号 4)经济业务简要说明 5)会计科目名称 6)表明记账方向的栏次或标记 7)金额 8)所附原始凭证张数 9)过账标记 10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章。 收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 其他内容 (三 )记账凭证设计的方法： 通用记帐凭证的设计：复式设计 专用记帐凭证的设计：收付款记帐凭证的设计、转账凭证格式的设计 单式记帐凭证的设计：把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方方向填制不同的记帐凭证称为单式记帐凭证。 银行采用 汇总记帐凭证的设计： 1)分类汇总记帐凭证的设计：汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。 科目汇总表的设计： (四 )记帐凭证传递的设计： 六、会计凭证保管制度的设计： (一 )原始凭证保管制度的设计 空白原始凭证的保管制度 已入账的凭证保管制度 对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。 (二 )记账凭证保管制度的设计 第三节 会计账簿的设计 一、会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。 (一 )账簿的设计内容主要包括： 明确所要设计账簿的种类和范围 确定账簿的设计原则 制定账簿的设计方法 考虑账簿在使用中的特殊要求 (二 )会计账簿的意义： 提供全面、系统的会计信息 便 于会计分析和会计检查 为编制会计报表提供数据资料 (三 )会计账簿内部控制要点的设计 适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑 二、会计账簿设计范围 (一 )账簿种类的设计 账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿 1)序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账 2)分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3)备查账簿：对某 些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。 联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。 按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。 账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿 (二 )设计账簿的程序 设置会计账簿的准备工作 设置账簿与开设帐户工作 三、会计账簿设计原则：合法性、完整性、控制性、效益性 四、日记账的设计 (一 )日记账设计的要求：向专栏设置、账簿分割方面发展 (二 )日记账设计的内容：普通日记账、专栏日记账、特种日记账的设 计 普通日记账：可以全面反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用。 过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。 专栏日记账：又称多栏式日记账，在普通日记账中，将经常重复发生的经济业务所涉及的有关帐户，设置一些专栏，根据专栏汇总数一次过入有关分类账户，以减少逐笔过账的工作。 减少了过账工作量。 缺点是只能由一人登记，不便于会计分工。 特种日记账：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账。 一般包括：库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等。 五、分类 账的设计 (一 )分类账设计的要求： 结合企业规模和业务特点 满足管理需要 考虑总账和明细账的关系 (二 )分类账一般格式设计的内容 总账格式的设计 1)三栏式总账：总账的基本格式 2)日记总账式：日记账和总账结合设计的联合账簿，主要适用于小型企业。 3)多栏式总账： 4)科目对应帐户式总账：主要适用于汇总记帐凭证登记总账。 5)以表代帐格式：以改进的科目汇总表代替总账。 明细账格式的设计 1)考虑因素：账簿形式、登记方式、简化实用 2)格式：三栏式 (基本格式 )、数量金额式、多栏式 (又称分析 式，包括借贷式、合计式两种 ) 六、备查帐的设计 代管财产物资登记簿：借入或临时租入固定资产 帐外财产登记簿：一次性摊销的低值易耗品 其他登记簿：重要空白凭证、合同执行情况、固定资产使用情况等 第四节 会计核算形式的设计 一、会计核算形式概念与设计意义 (一 )会计核算形式是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 (二 )会计核算形式设计的意义 有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。 有利于保证会计信息的可靠性，保 证会计工作有序进行。 减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。 二、会计核算形式设计原则 集中统一性与实际情况相结合 会计核算与经营管理相结合 合理简化手续与保证会计信息质量相结合 三、会计核算形式的种类：关键在登记总账的依据和方法不同 逐笔记账型核算形式：记帐凭证不需要经过汇总直接据以登记总账。 一般适用于经营规模不大，业务较少的小型企业。 1)记帐凭证核算形式 2)日记总帐核算形式 汇总记账型核算形式：记帐凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账 1)凭证汇总核算形 式：一般适用于经济业务较多的大中型企业。 ①科目汇总表核算形式 ②汇总记帐凭证核算形式 2)账簿汇总核算形式： ①多栏日记账核算形式：根据多栏式日记账和转账凭证登记总账，适用于收付款业务较多，转账业务较少的大中型企业和单位。 [Nextpage] ②凭单日记账核算形式：适用于经济业务多、会计人员分工细的大型企事业单位。 记帐凭证核算形式与日记总帐核算形式的异同点： 1)不同点：总账的设置与登记方法不同，日记总账核算形式需设置一本既序时又分类的联合账簿 —— 日记总账。 2)相同点：①记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账。 ②记帐凭证的设置相同。 ③会计核算形式步骤相同。 凭证汇总核算形式的异同点： 1)相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。 2)不同点： ①科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记帐凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凭证。 ②科目汇总表只设计一种汇总凭证 —— 科目汇总表，而后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 ③凭证汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰。 ④前者汇 总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。 四、会计核算形式的比较与选择 (一 )会计核算形式设计应考虑的外界因素： 企业经营规模 经济业务特点 会计机构和人员分工 会计核算手段 (二 )会计核算形式设计的改进与创新 (应注意的问题 )： 会计核算形式组合应用的设计 1)多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位。 多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的步骤： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证 ②根据收款凭证登记库 存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账 ③根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账 ④根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账 ⑤根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符 ⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表 2)科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。 科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的步骤： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭 证 ②根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账 ③根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。 ④根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账 ⑤根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。 ⑥根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账 ⑦将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对 ⑧根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表 会计凭证的修改或创新设计 1)汇总原始凭证 2)以部分原始凭证代替记帐凭证 3)不逐笔编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量 会计账簿的 修改或创新设计 1)从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计 ①设计一式两份的套写记帐凭证 ②套写日记账 2)从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计 3)从总。